【三色笔记】2026《初级会计实务》第三章流动资产（1）

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对比予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

1. 金融商品转让销售额＝卖出价－买入价（不需要扣除已宣告但尚未发放现金股利和已到付息期但尚未领取的利息）

2. 应交增值税＝（卖价－买价）÷（1 ＋ 6%）×6%

3. 账务处理

1. 应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。

2. 商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据【商业承兑汇票、财务公司承兑汇票和银行承兑汇票】。

1. 应收账款的入账价值

应收账款的入账价值包括：企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2. 应收款项减值

（1）我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值，小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。

（2）当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算的坏账准备金额－（＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

（3）应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中储备的材料或物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。