【三色笔记】2026《初级会计实务》第五章负债

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。

1. 职工薪酬的内容

2. 货币性职工薪酬的账务处理

3. 非货币性职工薪酬的账务处理

1. 增值税概述

2. 增值税的计算方法

（1）一般计税方法

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额＝销售额 × 增值税税率

增值税进项税额抵扣凭证：

①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；

②海关进口增值税专用缴款书；

③农产品收购发票或销售发票；

（注：购进农产品用于生产销售或委托加工税率为 13％的产品，适用的扣除率为 10％；用于生产销售或委托加工税率为 9％的产品，适用的扣除率为 9％。）

④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产取得的完税凭证；

⑤道路、桥、闸通行费发票。

（2）简易计税方法

3. 一般纳税人的账务处理

（1）取得资产、接受劳务或服务的账务处理

（2）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的账务处理

借：银行存款等

  贷：主营业务收入（或固定资产清理等）

    应交税费——应交增值税（销项税额） 【一般计税方法】

        ——简易计税 【简易计税方法】

（3）交纳增值税以及月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

（4）视同销售

4. 小规模纳税人的账务处理

（1）小规模纳税人核算增值税采用简易计税的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

（2）计算公式如下：

不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋征收率）

应纳税额＝不含税销售额 × 征收率

长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。

应付债券是指企业发行的 1 年以上的债券，构成了企业的长期负债。应付债券是企业举借长期债务而发行的一种书面凭证，是企业依照法定程序对外发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。