【每日背考点】2022年初级会计预习实务第三章（1）

一、短期借款概述    

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各种借款，一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

二、短期借款的账务处理

1.如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

2.如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

第二节 应付及预收款项

一、应付票据（对比应收票据）

（一）应付票据概述

应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

【提示】

①支票支付，通过银行存款核算;

②银行汇票、银行本票支付，通过其他货币资金核算;

③商业汇票支付，通过应付票据核算。

（二）账务处理

1.开出、承兑的商业汇票

企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。

借∶材料采购/原材料等

     财务费用（承兑手续费）

     应交税费—应交增值税（进项税额）

     贷∶银行存款

2.应付票据转销（到期无法支付的商业汇票）

借∶ 应付票据

      贷∶应付账款（商业承兑汇票）

           短期借款（银行承兑汇票）

二、应付账款（对比应收账款）

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

应付账款的入账价值=应付的货款土增值税进项税额+对方代垫费用

三、预收账款（对比预付账款）

预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款形成的负债不是以货币支付，而是以货物清偿。预收账款情况不多的，也可不设"预收账款"科目，将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方

四、应付利息和应付股利

（一）应付利息

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。

①计提利息

借∶在建工程、财务费用、研发支出

贷∶ 应付利息

②实际支付利息

借∶ 应付利息

贷∶银行存款

（二）应付股利

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

①宣告分派股利

借∶利润分配—应付现金股利或利润

贷∶应付股利

②实际支付股利

借∶ 应付股利

贷∶银行存款

【提示】

1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。

2.企业分配股票股利不通过"应付股利"科且核算，其账务处理为∶

借∶利润分配

      贷∶股本

五、其他应付款

其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。