2021.09.13
备考资料 · 来自于PC
2780
考点一、资产负债表（★★★）
（一）资产负债表的概念
资产负债表称为企业的“第一会计报表”，报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或年末。
资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。
（二）资产负债表的组成部分
资产 = 负债＋所有者权益
1. 资产
（1）流动资产：由货币资金、应收账款、应收票据、存货以及其他流动资产构成。
（2）非流动资产：由固定资产、无形资产、长期股权投资以及其他非流动资产构成。
2. 负债
（1）流动负债：由短期借款、应付账款、应付票据以及其他流动负债构成。
（2）非流动负债：由长期借款、应付债券以及其他非流动负债构成。
3. 所有者权益
（1）股本：按照面值计算的股本金。
（2）资本公积：包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。
（3）盈余公积：分为法定盈余公积和任意盈余公积。
（4）未分配利润：企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。
考点二、利润表（★★★）
（一）利润表的概念
利润表亦称损益表，是一个动态报告，反映一定时期的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因。
（二）利润表的组成部分
1. 营业收入
2. 与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用
3. 利润
考点三、现金流量表（★★★）
（一）现金流量表的概念
现金流量表也叫账务状况变动表，所表达的是在特定会计期间内，企业的现金（包含现金等价物）的增减变动等情形，以收付实现制为基础编制。
（二）现金流量表的组成部分
1. 经营活动产生的现金流量（CFO）
2. 投资活动产生的现金流量（CFI）
3. 筹资（也称融资）活动产生的现金流量（CFF）
【注意】净现金流（NCF）=CFO ＋ CFI ＋ CFF
考点四、流动性比率（★★★）
（一）流动比率
流动比率 = 流动资产／流动负债
流动比率大于 2，意味着即使流动资产只有一半能在短期内变现，企业也能足额偿付其短期债务。
（二）速动比率
速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债
一般来说，速动比率大于 1 时，企业才能维持较好的短期偿债能力和财务稳定状况。
【注意】流动资产的内部转换不会改变流动比率，但可能改变速动比率。
考点五、财务杠杆比率（★★★）
（一）资产负债率
资产负债率 = 负债总额／资产总额
资产负债率是负债总额（包括短期负债和长期负债）占总资产的比例。资产负债率是使用频率最高的债务比率。
（二）权益乘数（杠杆比率）
权益乘数 = 资产总额／所有者权益总额 =1／（1 －资产负债率）
（三）负债权益比
负债权益比 = 负债／所有者权益= 资产负债率／（1 －资产负债率）
（四）利息倍数
利息倍数 =EBIT（息税前利润）／利息
资产负债率、权益乘数和负债权益比衡量对长期债务的本金保障程度；利息倍数衡量对长期债务利息的保障程度。
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