【高频考点】2022年注会预习打卡《财管》第十八章

财管 || 全面预算

（一）增量预算与零基预算

按出发点的特征不同，营业预算的编制方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。

（二）固定预算与弹性预算

按业务量基础的数量特征的不同，营业预算的编制方法可分为固定预算法和弹性预算法。

1. 固定预算法 VS 弹性预算法

（三）定期预算与滚动预算

1. 定期预算法 VS 滚动预算法

按预算期的时间特征不同，营业预算的编制方法可分为定期预算法和滚动预算法两类。

（一）销售预算

销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售数量、销售单价和销售收入。销售预算中通常还包括预计现金收入的计算。具体公式如下：

销售收入 = 销量 × 单价

现金收入 = 当期现销收入 + 收回前期的赊销

（二）生产预算

生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。生产预算只有实物量指标，没有价值量指标，无法直接为现金预算提供资料。

（三）直接材料预算

直接材料预算是以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的材料存量。

（四）直接人工预算

直接人工预算是以生产预算为基础编制的。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接汇入现金预算。

（五）制造费用预算

制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分进行预算。

变动制造费用预算以生产预算为基础来编制；固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

【提个醒】

制造费用中，除折旧摊销费外均为付现成本。

（六）产品成本预算

产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

（七）销售费用和管理费用预算

销售费用预算，是指为了实现销售预算所需安排的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。

管理费用是企业管理业务所必需的费用。管理费用多属于固定成本，所以一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

现金预算由四部分组成：可供使用现金、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用。