【高频考点】2022年注会预习打卡《会计》第十九章

1. 资产的计税基础 = 某项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额

【提个醒】

（1）资产在取得时，一般情况下，计税基础 = 账面价值。后续计量，税会差异主要产生原因：折旧 /摊销的方法和年限不同，税法上不确认资产（信用）减值损失和公允价值变动。

（2）自行研发无形资产满足三新标准的，计税基础按成本的 175% 加计摊销，形成暂时性差异，不确认所得税影响，后续由于初始计量形成的暂时性差异仍不确认，但是后续由于资产减值形成的暂时性差异需要确认。

2. 负债的计税基础 = 账面价值 - 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

3. 特殊事项——企业合并

通常情况下，会计准则和税法规定存在差异的情形为：

A. 非同一控制下的企业合并 + 符合免税条件的合并。

B. 同一控制下的企业合并 + 不符合免税条件的合并。

1. 递延所得税资产和递延所得税负债的确认

【提个醒】

需要注意的是，采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：

2. 递延所得税资产和递延所得税负债的计量

【提个醒】

无论暂时性差异转回期间如何，均不要求折现。

3. 不同情形下递延所得税资产或递延所得税负债所影响的项目：

4. 适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响

因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。

（1）直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益。

（2）其他情况下因税率变化产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（或收益）。

1. 利润表中的所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税

2. 账务处理：

借：所得税费用

      递延所得税资产

     【对应科目为所得税费用部分的当期发生额】

　　贷：递延所得税负债

          【对应科目为所得税费用部分的当期发生额】

      应交税费—应交所得税

          【应纳税所得额 × 适用所得税税率】

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