【跟学姐学】审计第四章 审计抽样方法

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审计第四章 审计抽样方法

第四章审计抽样方法是审计中比较重要的章节，知识点比较碎和杂。这篇我们就为大家总结了频繁出客观题的考点和需要记忆背诵的知识点，方便大家在日常学习中有侧重之分。

一.客观题“重灾区”

1.抽样风险只与样本规模有关。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项且都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。

2.统计抽样的优点:

(1)有助于高效地设计样本

(2)计量所获取证据的充分性

(3)定量评价样本结果

(4)能够客观地计量和精确地控制抽样风险

3. 抽样风险，能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。

4. 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

5. 在细节测试中抽样单元，可能是一个账户金额、一第交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目)，甚至是每个货币单元。

二.背诵知识点

1.注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。因此，控制测试主要关注:

(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的。

(2)控制是否得到一贯执行。

(3)控制由谁或以何种方式执行。

2.控制测试中影响样本规模的因素有:

a.可接受的信赖过度风险

b.可容忍偏差率

c.预计总体偏差率

d.总体规模

3.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险(尤其非统计抽样)。

4.货币单元抽样的优点

a.货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如变异性)，因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。

b.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减少样本规模。

5.传统变量抽样的缺点

在传统变量抽样中确定样本规模时，注册会计师需要估计总体特征的标准差，而这种估计往往难以作出，注册会计师可能利用以前对总体的了解或根据初始样本的标准差进行估计。

例题（单选题）:

下列有关非抽样风险的说法中，错误的是()。

A.非抽样风险影响审计风险

B.非抽样风险不能量化

C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

答案: D  

解析：注册会计师可以通过扩大规模降低抽样风险。非抽样风险与样本量无关。

以上就是这一章大家需要掌握的重点内容，希望通过上述总结，大家能更好的掌握本章的内容，如果还有什么问题，欢迎评论与小会计一起交流吧～～