【跟学姐学】审计第七章风险评估

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审计第七章风险评估

这一章最重要的知识点在于第三节和第四节，其中，第四节了解被审计单位的内部控制最为重要，这篇我们就一起应对考试的重难点。

一.客观题“重灾区”

1.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

2.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

3.项目组内部讨论的参与人员

(1)项目组的关键成员应当参与讨论

(2)如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论

3)不要求所有成员每次都参与项目组的讨论

4.内部控制的目标是提供合理保证:

(1)财务报告的可靠性

(2)经营的效率和效果

(3)遵守适用的法律法规的要求

5.注册会计师需要了解和评价的内部控制并非被审计单位所有的内部控制

a.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

b.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系。

c.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关。但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关.

6.内部控制存在的固有局限

(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。

(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

7.了解控制环境的要素

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程:

(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实。

(2)对胜任能力的重视。

(3)治理层的参与程度。

(4)管理层的理念和经营风格。

(5)组织结构及职权与责任的分配。

(6)人力资源政策与实务。

8.执行穿行测试的作用

(1)确认对业务流程的了解。

(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别。

(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性。

(4)评估控制设计的有效性。

(5)确认控制是否得到执行。

(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

9.执行适当审计过程序的必要性

如果打算信赖控制，注册会计仍需要执行适当的审计程序以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

二.主观题必背知识点

1.如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

2.内部控制的要素

（1）控制环境

（2）风险评估过程

（3）与财务报告相关的信息系统和沟通

（4）控制活动

（5）对控制的监督

例题（单选题）:

下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

答案:B

解析:注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关。但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关。

以上就是这一章，大家需要掌握的重点内容，希望通过上述总结，大家能更好的掌握本章的内容，如果还有什么问题，欢迎评论与小会计一起交流吧～