【跟学霸学】经济利益上篇《审计》

今天我们继续为大家介绍审计基本概念，今天内容比较多我们分为上下两篇为大家讲解，就不为大家举例子了。

本节涉及知识点：

1、直接经济利益：如果受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力，则为直接经济利益，常见的有股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权。

2、间接经济利益：如果个人或实体通过投资工具具有经济利益，但个人或实体不能控制投资工具或不具有影响投资决策的能力，为间接经济利益，例如，投资经理投资了共同基金，而这种共同基金投资了一揽子基础金融产品，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益。

3、会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，否则因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

4、当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

5、当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

6、为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

7、如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常重要的不利影响。

8、防范措施：

（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；

（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；

（3）将该成员调离审计项目组。

9、如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。

10、如果其主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，按照股票期权方案有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利益。

本节内容在以后实践中很重要，我们应该注意“避嫌”。

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