【跟学姐学】审计第十一章生产与存货循环的审计

【跟学姐学】审计第十一章

生产与存货循环的审计

这一章的重点是第五节生产与存货循环的实质性程序，其中的核心考点在于存货监盘。几乎是年年考，希望大家能重点关注。

一.客观题“重灾区”

1.存货监盘的主要审计目标:存货监针对的主要是存货的“存在”认定;对存货的“完整性”认定和“准确性、计价和分摊”认定也能提供部分审计证据。次要目标注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项

对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。

主册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。

在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况:

（1）盘点的时间安排:尽可能安排在期末，特别注意同一存货在不同地点存放，一定要同时安排盘点。

（2）存货盘点范围和场所的确定:产权属于企业都应盘点，尤其注意未在企业的存货，可能去外地盘点。

（3）盘点人员的分工及胜任能力

（4）盘点前的会议及任务布置，目的是所有人员按要求进行，保证结果准确。

（5）存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。

（6）存货的计量工具和计量方法。

（7）在产品完工程度的确定方法。

（8）存放在外单位的存货的盘点安排。

（9）存货收发截止的控制。转电

（10）盘点期间存货移动的控制。

（11）盘点表单的设计、使用与控制。

（12）盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

二.主观题必背考点

1.制定存货监盘计划应考虑的相关事项

根据存货的存放地点，以确定适当的监盘地点。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序:

（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况。

（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生。

（3）检查被审计单位存货的出、人库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)。

（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中。

（5）检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

例题（单选题）:

存货监盘最能实现的认定是:

A存在

B完整性

C准确性

D准确性、计价和分摊

答案:A

解析:存货监针对的主要是存货的“存在”认定。

以上就是这一章，大家需要掌握的重点内容，希望通过上述总结，大家能更好的掌握本章的内容，如果还有什么问题，欢迎评论与小会计一起交流吧～