【跟学姐学】审计第十三章对舞弊和法律法规的考虑

【跟学姐学】第十三章

对舞弊和法律法规的考虑

这一章的重点是第一节，财务报表审计中与舞弊相关的责任，其中“应对舞弊导致的重大错报风险”是核心考点，希望大家重点掌握。

一.客观题“重灾区”

1.财务报表审计中与舞弊相关的责任

与管理层、治理层和监管机构的沟通

A.与管理层的沟通

(1)当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注，即使该事项可能被认为不重要注册会计师也应当这样做。

(2)确定拟沟通的适当层级的管理层

通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别。

B.与治理层的沟通

1)如果确定或怀疑舞弊涉及三类人员:管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行发可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

(2)如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。

二.主观题必背考点

1.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以:

A测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其调整是否适当。

注册会计师应当:

（1）向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

（2）选择在报告期末作出的会计分录和其他调整。

（3）考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

B复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

C 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或

施盖侵占资产的行为。

2.评价审计证据

针对舞弊的处理原则

针对由于舞弊导致的错报的应对措施:

如果识别出某项报，并有理由认为该项错报是或可能是由干舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当:

（1）重新评价对由于舞弊导致的重大错报的评仿结果

（2）重新评价该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响

（3）在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。

例题（多选题）:为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有？

A.复核会计估计是否存在偏向

B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

C.对关联方交易及余额实施函证程序

D.对营业收入实施实质性分析程序

答案:AB

解析:选项C、D属于常规审计程序，不属于注册会计师为应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序。

以上就是这一章，大家需要掌握的重点内容，希望通过上述总结，大家能更好的掌握本章的内容，如果还有什么问题，欢迎评论与小会计一起交流吧～