【跟学霸学】税收立法与我国税法体现《税法》

例题：（多选题）下列关于税收立法权的表述正确的有（）。A. 中央税、中央与地方共享税的立法权属于全国人民代表大会及其常委会B. 地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C. 地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府D. 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力

解析:

选择AD,具体解释见下述知识点。

本节涉及知识点：

1、税收立法原则：

（1）从实际出发的原则；

（2）公平原则；

（3）民主决策原则；

（4）原则性与灵活性相结合的原则；

（5）法律的稳定性、连续性与废改立相结合的原则；

2、我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同：

（1）全国人大及常委会制定的税收法律；

（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例；

（3）国务院制定的税收行政法规；

（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规；

（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章；

（6）地方政府制定的税收地方规章；

3、税收法律：除宪法外，税收法律具有最高的法律效力。如《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》《环境保护税法》

4、授权立法：属于准法律，效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备，如《中华人民共和国增值税暂行条例》

5、税收法规：效力低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，在全国普遍使用，如《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

6、税收规章：不得与宪法、法律、行政法规相抵触，如《增值税暂行条例实施细则》；

7、税收立法程序：

（1）提议阶段；

（2）审议阶段；

（3）通过和公布阶段；

8、我国现行税收实体法体系：

（1）主要在生产、流通或服务业中发挥调解作用：增值税、消费税、关税；

（2）主要调节因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入：资源税、环境保护税、城镇土地使用税；

（3）主要调节生产经营者的利润和个人的纯收入：企业所得税、个人所得税、土地增值税；

（4）主要为达到特定目的，调节特定对象和特定行为：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税；

（5）主要对某些财产和行为发挥调节作用：房产税、车船税、印花税、契税。

本节将的法律效力问题，很多同学开始接触容易发蒙，不能很好掌握谁的效力高谁的效力低，大家回去先背下来，再理解比较好。

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