【跟学姐学】第九章 销售与收款循环的审计（一）

【跟学姐学】第九章

 销售与收款循环的审计（一）

本章是重点章节，经常考核综合题，希望大家能引起重视，平时要多练习、多总结。这章我们分两篇为大家总结归纳。

一.客观题“重灾区”

销售与收款循环涉及的主要业务活动以及涉及的主要单据和会计记录:

1.接受客户订购单

A涉及的主要单据——客户订购单

(1)客户订购单一般由销售员接受、销售经理授权审批

(2)客户订购单属于外部证据，是本循环的起点

(3)相关的认定:与销售交易的“发生”认定相关

B涉及的主要单据——销售单

(1)销售单:是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订购单有关信息的凭证，作为销售方内部处理客户订购单的凭据

(2)销售单管理部门根据审批后的客户订购单，编制销售单

(3)销售单与订购单内容相对应

(4)一式多联，连续编号

(5)相关的认定:与销售交易的“发生”认定相关

2.批准赊销信用

注意事项:

(1)无论批准与否都要签字

(2)信用审批的目的是为了降低坏账风险

(3)销售部门应当与信用管理部门职责分离

(4)与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关

3.根据销售单编制发运凭证并发货

基本要求:

(1)仓库管理人员根据已批准的销售单编制发运凭证并供货

(2)仓储部门编制连续编号的发运凭证

(3)与销售交易的“发生”认定相关、与销售交易的“完整性”认定相关

4.按销售单装运货物

(1)主要涉及单据有:发运凭证和客户的验货签收记录

(2)注意事项:装运部门与仓储部门的职责应当分离

(3)与销售交易的“发生”认定相关

5.向客户开具发票

针对的问题及相关认定:

(1)是否对所有装运的货物都开具了发票(完整性）

(2)是否只对实际装运的货物开具发票，有无重复开具发票或虚开发票(发生）

(3)是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票(准确性)

6.记录销售

控制程序:

记录销售的控制程序包括但不限于:

(1)依据有效的发运凭证和销售单记录销售

(2)使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控

(3)独立检查已销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性

(4)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制，以减少未经授权批准的记录发生

(6)定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性

(7)由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

7.办理和记录现金、银行存款收入

注意事项:企业通过出纳与现金记账的职责分离、现金盘点、编制银行存款余额调节表、定期向客户发送对账单等控制来实现货币资金的安全。

8.办理和记录销售退回、销售折扣与折让

9.提取坏账准备

(1)涉及的主要单据:应收账款账龄分析表

(2)与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关

10.核销坏账

例题:以下说法错误的是？

A销售部门应当与信用管理部门职责分离

B装运部门与仓储部门职责应当分离

C记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离

D由负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单。

答案:D 应该由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单。

以上就是本章最需要掌握的销售与收款循环的主要步骤，主要客观题出题点。

希望通过上述总结，大家能更好的掌握本章的这部分内容，如果还有什么问题，欢迎评论与小会计一起交流吧