【跟学姐学】第九章 销售与收款循环的审计（二）

【跟学姐学】第九章 

销售与收款循环的审计（二）

这篇我们继续学习第九章销售与收款循环的审计剩下的内容。

二.主观题必背考点

1.销售与收款循环的主要内部控制

按月寄出对账单

(1)由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。

(2)为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

2.销售与收款循环存在的重大错报风险

在识别和评估与收人确认相关的重大错报风险时考虑舞弊风险

（1）注册会计师在识别和评估与收人确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收人交易或认定导致舞弊风险。

（2）假定收人确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收人确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

（3）如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录或得出该结论的理由。

3.如果差异超过可接受差异，注册会计师需要对差异额的全额进行调查证实，而非仅针对超出可接受差异额的部分。

4.对应收账款实施函证程序

对不符事项的处理，处理原则:

(1)对回函中出现的不符事项、注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报

(2)注册会计师不能仅通过询问被审计人员对不符事项的性质和原因得出结论，而是要在询问原因的基础上，检查相关的原始凭证和文件资料予以证实，必要时与被询证方联系，获取相关信息和解释。

对为回函事项实施替代程序

如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如:

(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关

(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件

(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件

例题:以下说法错误的是？

A 假定收入确认存在舞弊风险，注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

B装运部门与仓储部门的职责应当分离

C销售部门与信用管理部门应当职责分离

D客户对账单由采购人员寄发

答案:A 假定收人确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收人确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

以上就是这一章，大家需要掌握的重点内容，希望通过上述总结，大家能更好的掌握本章的内容，如果还有什么问题，欢迎评论与小会计一起交流吧～