【跟学霸学】增值税法第五篇《税法》

例题：企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。A. 取得存款利息B. 获得保险赔偿C. 取得中央财政补贴D. 收取包装物租金

解析：选择D,具体解释见下述知识点。

本节涉及知识点：

1、属于征税范围的特殊项目：

（1）经营罚没物品收入，照章征收增值税；

（2）航空公司已售票单未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按航空运输服务缴纳增值税；

（3）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用；

（4）单用途卡售卡方因发行或销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按现行规定缴纳增值税；

2、不缴纳增值税的特殊项目：

（1）被罚没物品收入归属确定征税与否，凡作为罚没收入上缴财政的，不予征税；

（2）纳税人取得的中央财政补贴不属于增值税的应税收入；

（3）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围；

（4）药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围；

（5）根据国际指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务属于用于公益事业的服务，不缴纳；

（6）存款利息不征收增值税；

（7）被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税；

（8）房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收；

（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债、劳动力一并转让给其他单位和个人，不征收；

（10）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售仅限于在本企业所属集团或同一品牌特许经营体系内对付货物或服务作为预付凭证的单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得预收资金，不缴纳；

3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人；

4、扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或个人在境内销售劳务，在境内没有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

   总结：在不缴纳增值税的特殊项目中，大家可以这么记忆，只要是上缴了中央财政的、归属于国家的，就和我们没关系了，所以就不用缴纳增值税了；基本上所有用于公益事业的服务，也都不缴纳增值税，因为国家鼓励公司支持公益事业，所以不太可能再征收增值税；还有就是存款利息本来也没多少，而且也没有流转，所以也不征收增值税；还有就是被保险人获得的保险赔付，也没有产生流转，也不征收；这几点特别容易考，大家可以这么记忆下。

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