【跟学霸学】增值税法第八篇《税法》

例题：以下项目中，适用增值税零税率的有（）。A. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务B. 航天运输服务C. 境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务D. 境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

解析:选择ABD，境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。

本节涉及的知识点：

1、适用零税率：

（1）境内单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务（申请方：出租方）

（2）境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务（申请方：承租方）

（3）境内单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务（申请方：出租方）

2、增值税征收率：

（1）法定征收率3%：小规模纳税人；简易征收办法；

（2）特殊征收率5%：全面营改增后的特殊项目；

3、增值税的正常计算需要使用税率，但是简易计算需要使用征收率：

（1）使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额；

（2）采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额，对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分；

4、适用3%征收率计税的一般纳税人和小规模纳税人，其某些特殊销售项目按照3%征收率减按2%征收增值税：

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可由主管税务机关代开增值税专用发票；

（2）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；

（3）纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不能放弃减税；

总结：大家做题时候基本上看到选项有航空运输或者国际运输之类字眼的百分之98概率都是零税率的，如果大家选择题拿不准选项可以按这个窍门选择；而且大家要区分好征收率和税率的区别，很多题目，不管选择题或主观题中，都会混淆大家，大家可能做了好几道小题目了发现没看清征收率和税率字眼，导致所有结果的错误；还有基本上涉及旧货、二手物品或者二手车字眼都是减按2%，但同时也要看下题目的时间。

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