【跟学霸学】增值税法第十篇《税法》

今天内容比较多，就不给大家举例子了。

本节涉及知识点：

1、全面营改增过程中的特殊项目，适用5%的征收率计算增值税：

（1）小规模纳税人销售自建或取得的不动产；

（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售；

（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目；

（4）其他个人销售其取得的不动产；

（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁；

（6）小规模纳税人出租其取得的不动产；

（7）其他个人出租其取得的不动产；

（8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；

（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的余额为销售额，按简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税；

（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的；

（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的；

（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的；

（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的；

2、兼营：纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产适用不同税率或征收率；各行为相互独立，不存在因果关系和内在联系；

应当分别核算适用不同税率和征收率的销售额，未分别核算销售额的，按以下方法适用税率或征收率：

（1）兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率；

（4）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务、不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率，即按兼营的政策计税。

总结：今天和昨天一样都是适用征收率问题，昨天适用3%基本都是自产自用项目，今天适用5%，大家可以观察下列示的项目是不是都和不动产或者房屋有关，不管是销售或者自建，关键词在于不动产，所以征收率有两种，一种3%另一种5%，而区分主要标准在于5%的项目基本都是和不动产相关的；兼营和混合销售最主要区别在于，兼营是几项活动无关的，谁也管不了谁的，混合销售是在于有主要和次要活动区分。

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