【跟学霸学】增值税法第十一篇《税法》

例题：2019年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，A企业向其支付含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的增值税额为（）万元。

解析：200÷（1+6%）×6%=11.32万元

本节涉及知识点：

1、混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及服务；销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系；

2、按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税；销售货物为主的企业的销售按销售货物缴纳增值税，销售服务为主的企业的混合销售按销售服务缴纳增值税；

3、一般计税方法：

（1）适用主体：一般纳税人；

（2）当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额；

（3）一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税；

4、简易计税方法：

（1）适用主体：小规模纳税人+一般纳税人特定情形；

（2）当期应纳增值税=当期销售额（不含增值税）×征收率；

（3）小规模纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法计税，但是一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的应税销售行为，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更；

5、扣缴计税方法：

（1）适用主体：扣缴义务人；

（2）境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人；

（3）应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率；

6、一般销售方式下的销售额：包含向购买方收取的全部价款和价外费用，但不含增值税，价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额；销售额不包括向购买方收取的增值税税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额；

7、价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

总结：一般计税方法就是最常用的增值税计税方法就，卖出的收入减去购进的成本，然后算出增值额，再用相对应税率乘以增值额就可以算出来了；简易计税虽然也是一般纳税人适用的，但是计算方法和小规模一样的，千万不能用销项减去进项，就没有销项和进项一说，本节涉及增值税这章中最主要的内容，大家回去一定要及住上面的公式，理解相关定义，后续内容会越来越难，如果开始没理解，后续做题就会出错。

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