【跟学霸学】增值税法第十二篇《税法》

例题：增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A. 商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的返还收入B. 生产企业销售货物时收取的包装费C. 设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费D. 4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

解析：选择答案BC,具体解释看下述知识点。

本节涉及知识点：

1、销售额中包含的项目：

（1）向购买方收取的全部价款；

（2）向购买方收取的价外费用；

（3）消费税等价内税金；

2、销售额中不包含的项目：

（1）向购买方收取的销项税额；

（2）受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税；

（3）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费；

（4）销货同时代办保险收取的保险费，向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；

（5）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；

3、销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价，纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

4、视为含税收入：

（1）商业企业零售价；

（2）价税合并收取的金额；

（3）价外费用；

（4）并入销售额计税的包装物的押金；

5、采取折扣方式销售：

（1）折扣销售：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算销项税额，仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；如果将折扣额另行开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；折扣销售仅限于应税销售行为价格的折扣，如将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售中的赠送他人计算征收增值税；

（2）销售折扣（现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除；

（3）销售折让：以折让后的货款为销售额；由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿折扣折让行为；

总结：含税收入计算应纳税额时候应当要除以1+税率，再乘以税率，千万不能用含税收入去乘以税率；折扣销售一定是同一张发票的金额栏分别注明，不是同一张发票或者不是在金额栏上或者分别注明都不可以算成折扣销售，也不可以扣除。

over~

欢迎大家添加官方微信号加入备考群：zikaoxueyuan222

投稿邮箱：wangrui-cd@duia.com

大家有什么问题，快来跟我留言互动吧

❤~