【跟学霸学】增值税法第十三篇《税法》

例题：甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元每套，由于乙企业购买数量不多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的备注栏注明，甲服装厂当月的销售额为（）元。

解析：700×300×16%=33600元。

本节涉及知识点：

1、采取以旧换新方式销售：

（1）一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；

（2）金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税；

2、采取还本销售方式销售：销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出；

3、采取以物易物方式销售：

（1）双方以各自发生的应税销售行为核算销售额并计算销项税额；

（2）双方是否能抵扣进项税额还要看能否取得相应的增值税专用发票或其他合法票据，是否用于不能抵扣进项税额的项目；

4、包装物押金是否计入销售额：

（1）一年以内且未超过合同规定期限，单独核算者，不作销售处理；

（2）一年以内但超过合同规定期限，单独核算者，按销售处理；

（3）一年以上，一般作销售处理；

（4）酒类包装物押金，收到就作销售处理（黄酒啤酒除外）

（5）包装物押金属于含税金额，计税应先将其换算为不含税金额再并入销售额征税；

5、贷款服务：

（1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；

（2）银行提供贷款服务按期计划收取利息的，结息日当日计划收取的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按现行规定计算缴纳增值税；

（3）资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；

6、直接收取金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额；

总结：本节内容看似都是选择题出现的考点，其实在每年的主观题中都会出现到其中的每个小题中，而且一般来讲都是一道小题做错，后面所有的题基本都会错，都会以前面的计算结果计算后面的结果，所以大家一定要提高警惕；贷款服务和直接收取金融服务都是按所有收入和费用为销售额，没有扣减项目，不可以扣减；包装物押金一定要看清楚题目中所给的时间，分界点就是一年和合同期限，还有出题最多考点就是黄酒啤酒不是收到做销售处理，而是逾期，而白酒是收到就做销售处理，不等逾期时再做。

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