【跟学霸学】增值税法第十四篇《税法》

例题：对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，均并入销售额征税B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C. 无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税

解析：选择D, 具体解释见下述知识点。

本节涉及知识点：

1、直销：

（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税；

（2）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用；

2、金融商品转让：按卖出价扣除买入价后的余额为销售额

（1）上市公司因实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳息的送、转股，因重大资产重组停牌的，按规定确定买入价；

（2）在重大资产重组前已经暂停上市的，以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价；

（3）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

3、经济代理服务的销售额：以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

总结：本节内容特别容易出现选择题和主观题，对于第二点是今年新增的内容，有很大可能会出现选择题，其余两个知识点都是每年基本都会考察的，除了第一点都属于差额纳税，不是直接计算，大家做题时候，别忘记把该扣除的扣除了；增值税计算有一个规律，所有差额纳税，就是国家让你在收入基础上可以扣减一部分费用的这种情况，肯定不能开具增值税专用发票的，就是不能让你抵扣进项，因为已经给你减少费用，让企业扣除了，就不可能再让你占国家便宜进行抵扣了，大家这么记忆比较把所有情况记住。

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