【跟学霸学】增值税法第十五篇《税法》

例题：以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的确定，表述不正确的有（）。A. 个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记C. 年应税销售额是纳税人1月1日到12月31日的年度销售额D. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

解析：选择ACD,具体解释见下述知识点。

本节涉及知识点：

1、年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额。

2、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

3、年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人，目前规定的资格条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置账薄，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

4、除特殊规定，一经登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人。

5、上述特殊规定：2018年5月1日后小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下，一些按照原标准登记的一般纳税人不再符合现行一般纳税人销售额标准的，可在2019年12月31日前转登记为小规模纳税人，但是，自转登记日的下期连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当重新办理一般纳税人登记，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

6、选择登记：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税；

7、不能登记为一般纳税人：

（1）按政策规定，选择按小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）；

（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人；

8、增值税一般纳税人资格实行登记制：

（1）登记事项由纳税人向其机构所在地主管税务机关办理；

（2）登记生效日：办理登记当月1日或次月1日，由纳税人自行选择；

（3）纳税人自一般纳税人生效之日起，按增值税一般计税方法计算应纳税额，并可按规定领用增值税专用发票。

总结：年应税销售额是根据开业日期算的，比如8月1日开业，直到下一年的8月1日算一年应税销售额，而不是从1月1日到12月31日；去年政策放宽，不符合规定的小规模如果账薄健全也可以设为一般纳税人；新增的小规模和一般纳税人分界点为500万元；不能登记为一般纳税人的其他个人包括自然人和个体工商户而不只是自然人。

over~

欢迎大家添加官方微信号加入备考群：zikaoxueyuan222

投稿邮箱：wangrui-cd@duia.com

大家有什么问题，快来跟我留言互动吧

❤~