【跟学霸学】增值税法第十六篇《税法》

例题：某广告公司（小规模）2019年3月发生销售额62万，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元并按规定进行了税务处理，则该广告公司3月应纳增值税（）万元。

解析：（62-15）×3%=1.41万元。

本节涉及的知识点：

1、简易计税方法的应纳税额，是按销售额和增值税税率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额。

2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的。

3、为了平衡一般计税方法和简易计税方法的税负，对简易计税方法规定了较低的征收率，因此简易计税方法在计算应纳税额时不得抵扣进项税额。

4、简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为，也包括一般纳税人发生的特定应税销售行为。

5、简易计数方法与一般计税方法的基本计税差异：

（1）一般计税方法使用税率进行价税分离，简易计税方法使用征收率进行价税分离；

（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。

6、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。

7、管理人在现实中可能会因从事多种业务而发生多种增值税应税销售行为，只有运营资管产品过程中发生的增值税应税行为才适用此项规定。

8、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述简易办法的规定。

9、管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

10、管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。

总结：简易计税方法和一般计税方法不同，不能开具增值税专用发票，也不能抵扣增值税进项税额，只是用销售额乘以征收率计算，而不是用销项税额减去进项税额计算；简易计税方法不只是适用于小规模纳税人，一般纳税人也适用，适用的项目之前我们列出来，大家可以翻看以前文章复习记忆，但是有一点是相同的，一般计税方法和简易计税方法如果题中给的是含税销售额，要进行价税分离，除以1+税率进行价税分离。

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