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【每日一大题】实务-银行存款余额的核对

2020.03.04

考试干货 · 来自于PC

12882

实务

前言

历年考试中，大题所占分值约 30%，若想通过考试，务必要拿下大题。由于大题往往是通过一个材料试图考查一个较为综合的知识点，因此初级会计职称考试的大题客观存在着偏爱考查的重点。

为了让考生们能不畏惧大题，并掌握好这些可以快速提分的重点，每周一大题诞生啦！！！

银行存款余额的核对

题目

汇丰公司对原材料采用实际成本核算，2019 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：

12 月 31 日，汇丰公司银行存款日记账余额为 546 万元，银行转来对账单余额为 728 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）汇丰公司已将 12 月 28 日收到的隆昌公司 560 万元赔款登记入账，但银行尚未记账。

（2）汇丰公司 12 月 29 日向润和公司开出 380 万元的支票购买免税原材料，材料已验收入库，润和公司尚未将收到的支票送存银行。

（3）汇丰公司委托银行代收百汇公司购货款 410 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但汇丰公司尚未收到收款通知。

（4）12 月份汇丰公司发生借款利息 48 万元，银行已减少其存款，但汇丰公司尚未收到银行的付款通知。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。

A. 汇丰公司已将 12 月 28 日收到的隆昌公司 560 万元赔款登记入账，但银行尚未记账

B. 润和公司尚未将 12 月 29 日收到的支票 380 万元送存银行

C. 汇丰公司委托银行代收百汇公司购货款 410 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但汇丰公司尚未收到收款通知

D.12 月份汇丰公司发生借款利息 48 万元，银行已减少其存款，但汇丰公司尚未收到银行的付款通知

（2）调节后的银行存款余额调节表的金额为（）万元。

A.546

B.728

C.908

D.878

（3）下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的有（）。

A. 仅仅起到对账的作用

B. 可以作为原始凭证登记企业账簿

C. 调节前的银行存款日记账余额表示企业在银行的实有数额

D. 银行存款余额调节表中调节后的余额表示企业在银行的实有数额

（4）根据资料（1），下列分录中正确的是（　　）。

A. 借：银行存款 560

贷：营业外收入 560

B. 借：银行存款 560

贷：主营业务收入 560

C. 借：银行存款 560

贷：其他业务收入 560

D. 借：营业外收入 560

贷：银行存款 560

（5）根据资料（2），下列分录中正确的是（　　）。

A. 借：材料采购 380

贷：银行存款 380

B. 借：原材料 380

贷：其他货币资金 380

C. 借：原材料 380

贷：银行存款 380

D. 借：原材料 380

贷：货币资金 380

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答案

（1）【答案】AD

【解析】选项 A 符合题意，属于企业已收、银行未收，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；选项 B 不符合题意，属于企业已付、银行未付，会导致企业银行存款

日记账的账面余额小于银行对账单余额；选项 C 不符合题意，属于银行已收、企业未收，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；选项 D 符合题意，属于银行已付、企业未付，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。故选 AD。

【提个醒】企业已付、银行未付和银行已收、企业未收会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；企业已收、银行未收和银行已付、企业未付会导致企业银行存款日记

账的账面余额大于银行对账单余额。

（2）【答案】C

【解析】银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收

款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。本题中，汇丰公司

应当编制银行存款余额调节表：

QQ截图20200306162352.png

故选 C。

（3）【答案】AD

【解析】选项 A 表述正确，选项 B 表述错误，银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据；选项 C 表述错误，选项 D 表述正确，调节“后”的金额表示企业在银行的实有数额。故选 AD。

【提个醒】银行存款日记账余额和银行对账单余额都存在未达账项，都不能反映企业真实

的银行存款数额。银行存款余额调节表上调整后的余额为企业真实的银行存款数额。

（4）【答案】A

【解析】企业获得赔款属于非日常活动，应确认为一项利得，通过“营业外收入”科目核算。故选 A。

（5）【答案】C

【解析】实际成本法下，企业材料已经验收入库，因此，应通过“原材料”科目核算，企业用支票支付，通过“银行存款”科目核算，不通过“其他货币资金”科目核算。故选 C。

【提个醒】首先看清楚什么方法，其次区分有没有入库：

①实际成本法下，材料未验收入库记入“在途物资”科目，已验收入库记入“原材料”科目；

②计划成本法下，材料未验收入库记入“材料采购”科目，已验收入库记入“原材料”、“材料成本差异”等科目。

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