【私募计算题】所得税

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例题1：材料：假设某个人投资者和机构投资者均参与投资某境内公司型基金，根据基金分配的相关约定计算出该个人投资者某次分配金额为200000元的股息红利形式所得，机构投资者的分配金额为500000元，分配的金额源于基金所投项目的退出金额和股息分红，是基金税后利润在弥补亏损和提取公积金后的分配。

（1）对于该个人投资者，应纳所得税为（  ）元。 

A.0

B.20000

C.40000

D.60000

（2）对于该机构投资者，应纳所得税为（  ）元。 

A.0

B.20000

C.40000

D.60000

（3）假设某个人投资者和机构投资者均参与投资某境内有限合伙型基金，根据分配的相关约定计算出该个人投资者某次分配金额为200000元，该机构投资者的分配金额为600000元，假设前述金额为合伙企业按税法相关规定进行成本、亏损等扣除后的生产经营所得和其他所得分配。对于该个人投资者，应纳所得税为（  ）元。（对于该个人投资者，按照税法规定，可按42000元/年的生活费用扣除后计算其应缴纳的个人所得税） 

A.0

B.10550

C.19500

D.50550

例题2：材料：假设某个人投资者和机构投资者均参与投资某境内公司型基金，根据基金分配的相关约定计算出该个人投资者某次分配金额为200000元的股息红利形式所得，机构投资者的分配金额为400000元，分配的金额源于基金所投项目的退出金额和股息分红，是基金税后利润在弥补亏损和提取公积金后的分配。

（1）对于该个人投资者，应纳所得税为（ ）元。 

A.0

B.20000

C.40000

D.100000

（2）对于该机构投资者，应纳所得税为（ ）元。 

A.0

B.20000

C.40000

D.60000

（3）假设某个人投资者和机构投资者均参与投资某境内有限合伙型基金，根据分配的相关约定计算出该个人投资者某次分配金额为100000元，该机构投资者的分配金额为400000元，假设前述金额为合伙企业按税法相关规定进行成本、亏损等扣除后的生产经营所得和其他所得分配。对于该个人投资者，应纳所得税为（ ）元。（对于该个人投资者，按照税法规定，可按50000元/年的生活费用扣除后计算其应缴纳的个人所得税） 

A.0

B.3650

C.3500

D.5550

【例题1】

（1）考点：股权投资基金的基本税负； 

正确答案：C  

解析：本题考查公司型基金的基本税负。个人投资者投资公司型基金需缴纳股息红利所得税，适用税率为20%，并由基金代扣代缴。根据题意可知个人投资者分配金额为200000元，代入公式：应纳所得税=分配金额×税率=200000×20%=40000（元）。故本题选C选项。

（2）考点：股权投资基金的基本税负； 

正确答案：A  

解析：本题考查公司型基金的基本税负。从投资者层面看，公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配，因此投资者是公司时，以股息红利获得分配时按照《企业所得税法》的规定免税。故本题，对于该机构投资者，此次分配作为其免税收入，不计入其企业所得税的应纳税所得额。故本题选A选项。

（3）考点：股权投资基金的基本税负； 

正确答案：C  

解析：本题考查基金所得税内容。根据现行税法的规定，如果合伙人（含普通合伙人和有限合伙人）为自然人，比照《个人所得税》中的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%~35%的五级超额累进税率，计缴个人所得税。

根据题意，个人投资者分配金额为200000元，扣除生活费用后为200000-50000=150000（元），适用5级税率，个人投资者应纳所得税

=150000×20%-10500=19500（元）。故本题选C选项。

【例题2】

（1）考点：股权投资基金的基本税负； 

正确答案：C  

解析：本题考查公司型基金的基本税负。自然人投资者投资公司型基金需缴纳股息红利所得税，适用税率为20%，并由基金代扣代缴。故本题对于该个人投资者，应纳所得税为200000×20%=40000元。故本题选C选项。

（2）考点：股权投资基金的基本税负； 

正确答案：A  

解析：本题考查公司型基金的基本税负。从投资者层面看，公司型基金的投资者作为公司股东从公司型基金获得的分配是公司税后利润的分配，因此投资者是公司时，以股息红利获得分配时按照《企业所得税法》的规定免税。对于该机构投资者，此次分配作为其免税收入，不计入其企业所得税的应纳税所得额。故本题选A选项。

（3）考点：股权投资基金的基本税负； 

正确答案：C  

解析：根据现行税法的规定，如果合伙人（含普通合伙人和有限合伙人）为自然人，比照《个人所得税》中的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%~35%的五级超额累进税率，计缴个人所得税。

根据题意，扣除生活费用后的应纳税额：100000－50000=50000（元），适用2级税率。个人投资者应纳所得税：50000×10%-1500=3500元。故本题选C选项。