【高频考点锦囊】《初会实务》第一章 会计概述（下）

（1）内容必须完整；

（2）书写应当清楚、规范；

（3）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制， 也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；

（5）连续编号；

（6）发生错误时应当重新填制；

（7）空行处划线注销。

2.收款凭证的填制要求

（1）左上角的“借方科目”填写“库存现金”或“银行存款”；

（2）日期填写的是填制本凭证的日期；

（3）右上角填写填制收款凭证的顺序号；

（4）“摘要”填写所记录的经济业务的简要说明；

（5）“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；

（6）“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；

（7）“金额”是指该项经济业务的发生额；

（8）该凭证右边“附件 × 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。

3.付款凭证的填制要求

（1）左上角应填列“贷方科目”，即“库存现金”或“银行存款”科目；

（2）“借方科目” 栏应填写与“库存现金”或“银行存款” 相对应的一级科目和明细科目；

（3）对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账， 一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证；

（4）出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫” 的戳记，以免重收重付。

4.转账凭证的填制要求

（1）“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目；

（2）借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列；

（3）“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。

1.内容是否真实；

2.项目是否齐全；

3.科目是否正确；

4.金额是否正确；

5.书写是否规范；

6.手续是否完备。

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。任何单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案，妥善保管，防止丢失，不得任意销毁， 以便日后随时查阅。

1.会计账簿是指由一定格式的账页组成的以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2.会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页。

1.会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，载明与该账簿有关的一些基本信息， 如：单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期等。

2.会计账簿的登记要求

（1）根据审核无误的会计凭证登记会计账簿；

（2）登记应当准确完整，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；

（3）书写工整留空，并注明记账符号；

（4）正常记账使用蓝黑墨水；

（5）特殊记账使用红墨水（冲销金额、负数金额、相反方向金额等）；

（6）顺序连续登记；

（7）结出余额；

（8）过次承前；

（9）不得涂改、刮擦、挖补。

对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。

1.账证核对

核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

2.账账核对

（1）总分类账簿之间的核对；

（2）总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对

（3）总分类账簿与序时账簿之间的核对；

（4）明细分类账簿之间的核对。

3.账实核对

（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；

（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；

（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的债权债务账面记录核对是否相符等。

1.结账是一项将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。

2.结账的程序

（1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；

（2）在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用；

（3）将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户；

（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。