【高频考点锦囊】《初会实务》第二章 资产（1）

【 知识要点二 】银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【 知识要点三 】其他货币资金

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

〔 提示 〕

（1）商业汇票（商业承兑汇票或银行承兑汇票）通过“应收票据”科目或“应付票据”科目核算，不通过“其他货币资金”科目核算。

（2）3 个月内到期的债券投资不属于“其他货币资金”，属于“交易性金融资产”。

（3）支票通过“银行存款”科目核算。

【 知识要点四 】应收票据

1.应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。

2.商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据【商业承兑汇票和银行承兑汇票】。

〔 提示 〕

（1）商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。

（2）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 日。

【 知识要点五 】应收账款

1.应收账款的入账价值

应收账款的入账价值包括：企业销售商品或提供服务等向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

〔 提示 〕

（1）按扣除商业折扣后的价款作为应收账款的入账价值。

（2） 按扣除现金折扣前的价款作为应收账款的入账价值，实际发生的现金折扣计入当期财务费用，不影响应收账款的入账价值。

2.应收账款的减值

（1）我国企业会计准则规定只能采用备抵法确定应收款项的减值。

（2）当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算的坏账准备金额－（＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额

（3）应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备

【 知识要点六 】其他应收账款

①应收的各种赔款、罚款『如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等』

②应收的出租包装物租金

③存出保证金『如租入包装物支付的押金』

④应向职工收取的各种垫付款项『如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等』

⑤其他各种应收、暂付款项

【 知识要点七 】交易性金融资产

交易性金融资产出售时点对当期利润的影响金额（不考虑相关税费）＝出售时收到的价款－出售时账面价值。

【 知识要点八 】金融商品应交增值税账务处理

1. 金融商品转让销售额＝卖出价－买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）。

2. 应交增值税＝（卖价－买价）÷（1 ＋ 6%）×6%

3. 账务处理

【 知识要点九 】存货概述

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中储备的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

〔 提示 〕

（1）判断是否属于企业的存货，主要根据企业是否拥有所有权以及资产的持有目的， 不应以存货的存放地点作为判断标准。（实质重于形式）

（2）受托代销商品不属于受托方的存货。

（3）工程物资属于非流动资产，不属于存货。

【 知识要点十 】存货的成本