【高频考点锦囊】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（1）

企业所得税实行比例税率，设有两档税率。

（1）直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

（2）间接法：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

【提示】

（1）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

（2）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

（3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

【提示】

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【提示】

（1）企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

（2）成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。

（3）不可税前扣除的税金包括：企业所得税、增值税。

（4）企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得税前扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。