【金题能力测试】《初级经济法》第二章 会计法律制度（2）

考点5：会计监督

会计监督包括单位内部会计监督、政府监督和社会监督。

敲黑板

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

1、【多选题】下列各项属于企业内部控制措施的有（　　）。（2019 年）

A. 运营分析控制

B. 财产保护控制

C. 授权审批控制

D. 绩效考评控制

答案：ABCD

【解析】企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；财产保护控制；预算控制；运营分析控制；绩效考评控制。故选 ABCD。

【点拨】此处可以用“两条线”来记忆。一是产品生产线：预算→审批→运营→绩效考评；二是监督保障线：不相容职务分离→财产保护→会计系统。

2、【多选题】根据会计法律制度的规定，企业不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于企业不相容职务的有（　　）。（2018 年）

A. 授权批准与业务经办

B. 会计记录与财产保管

C. 授权批准与监督检查

D. 业务经办与稽核检查

答案：ABCD

【解析】企业不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查。故选 ABCD。

3、【多选题】下列各项中属于行政事业单位内部控制措施的有（　　）。

A. 归口管理

B. 单据控制

C. 会计控制

D. 信息内部公开

答案：ABCD

4、【多选题】下列各项中属于小企业内部控制应当遵循的原则有（　　）。

A. 风险导向原则

B. 制衡性原则

C. 全面性原则

D. 成本效益原则

答案：AD

【解析】选项 A、D，属于小企业内部控制应当遵循的原则；选项 B、C，属于单位内部控制应当遵循的原则。故选 AD。

5、【判断题】目前我国实行的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于政府监督。（　　）

答案：×

【解析】注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的监督归属于会计工作社会监督，不属于政府监督。故本题表述错误。

6、【多选题】下列各项中，属于内部会计监督主体的有（　　）。

A. 会计师事务所

B. 会计机构

C. 审计员

D. 会计人员

答案：BD

【解析】内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。故选 BD。

7、【多选题】下列各项中，可以对有关单位会计资料实施监督检查的有（　　）。

A. 保险监管部门

B. 人民银行

C. 审计部门

D. 财政部门

答案：ABCD

【解析】财政部门是会计工作政府监督的实施主体；除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。故选ABCD。

考点6：会计档案管理

会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。

1. 归档资料范围和临时保管会计档案

敲黑板

会计档案临时保管的机构是单位的会计机构或者会计人员所属机构，移交后保管的机构是单位专门的会计档案管理机构。

2. 企业会计档案保管期限

敲黑板

（1）会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

（2）《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为最低保管期限。

1、【单选题】根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是（　　）。（2019 年）

A. 原始凭证

B. 会计档案鉴定意见书

C. 会计档案保管清册

D. 年度财务报告

答案：A

【解析】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限一般分为 10 年和 30 年。选项 A 符合题意，原始凭证的保管期限为 30 年，即需要定期保管；选项 B、C、D 不符合题意，均需永久保管。故选 A。

2、【多选题】下列会计档案保管期满也不得销毁的有（　　）。（2018 年）

A. 未结清债权债务的原始凭证

B. 单位合并的会计档案

C. 未了事项的会计凭证

D. 政府部门的会计档案

答案：AC

【解析】根据《会计档案管理办法》第十九条规定，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。故选 AC。

3、【多选题】根据会计法律制度的规定，下列文件资料中，属于会计档案归档范围的有（　　）。（2018 年）

A. 财务规章制度

B. 固定资产卡片

C. 月度财务报告

D. 年度经费预算

答案：BC

【解析】归档资料的范围包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料。选项A、D，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案；选项 B，固定资产卡片属于会计账簿，应归档；选项 C，月度财务报告属于财务会计报告，应归档。故选 BC。

4、【判断题】会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天开始计算。（　　）（2018 年）

答案：√

【解析】会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天起计算。故本题表述正确。

5、【多选题】下列关于企业会计档案保管期限的表述，正确的有（　　）。

A. 年度财务会计报告永久保管

B. 会计档案移交清册保管 30 年

C. 会计凭证保管 30 年

D. 总账、明细账和辅助账簿保管 30 年

答案：ABCD

【解析】选项 A 表述正确，年度财务报告要永久保存；选项 B、C、D 表述均正确，原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿和会计档案移交清册保管期限均为 30年。故选 ABCD。

6、【判断题】固定资产卡片的保管期限应当至该固定资产报废清理之日为止。（　　）

答案：×

【解析】固定资产卡片保管期限为固定资产报废清理后 5 年。故本题表述错误。

考点7：会计岗位设置和会计工作交接

1、【多选题】下列各项工作出纳不得兼任的有（　　）。（2019 年）

A. 会计档案保管

B. 稽核

C. 收入费用账目的登记工作

D. 债权债务账目的登记工作

答案：ABCD

【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。故选 ABCD。

2、【判断题】一般会计人员离职，会计主管监交。（　　）（2018 年）

答案：√

【解析】一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交。故本题表述正确。

3、【单选题】会计机构负责人办理交接手续，由（　　）负责监交。

A. 单位负责人

B. 其他会计人员

C. 会计机构负责人

D. 单位档案管理人员

答案：A

【解析】会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由主管单位派人会同监交。故选 A。

【点拨】阶梯式的监交人员：“民交接，官监督；官交接，皇上监督”。

4、【单选题】国家机关单位领导人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（　　）工作。

A. 会计稽核

B. 会计主管

C. 会计

D. 出纳

答案：B

【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；其会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。故选 B。

5、【多选题】下列各类企业中，应该执行会计人员回避制度的有（　　）。

A. 国有企业

B. 国家机关

C. 事业单位

D. 个人独资企业

答案：ABC

【点拨】需要实行回避制度的一般是国有性质的企业。一般企业性质的公司无须实行回避制度，若也需要实行回避制度，我国大量的家族企业怎会存在。对于回避制度，做题时一定要注意企业性质。