【金题能力测试】《初级经济法》第四章 增值税、消费税法律制度（1）

税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。

税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

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各税率类型的举例：

（1）比例税率：房产税、车辆购置税、城市维护建设税。

（2）全额累进税率：我国的税收法律制度中已不采用这种税率。

（3）超额累进税率：个人所得税中综合所得、经营所得的计算。

（4）超率累进税率：土地增值税，目前我国唯一采用超率累进税率的税种。

（5）定额税率：城镇土地使用税、车船税。

1、【多选题】根据相关规定，以下属于税法要素的有（　　）。

A. 纳税期限

B. 计税依据

C. 征税对象

D. 税收优惠

答案：ABCD

2、【判断题】税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化，不同的税目是区分不同税种的重要标志。（ ）

答案：×

【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。故本题表述错误。

3、【单选题】下列各项税率形式中，不属于中国现行税制中采用的税率的是（ ）。

A. 比例税率

B. 定额税率

C. 全额累进税率

D. 超额累进税率

答案：C

【解析】我国的税收法律制度中不采用全额累进税率。故选 C。

4、【单选题】下列税种中，适用比例税率的是（　　）。

A. 车船税

B. 城镇土地使用税

C. 房产税

D. 土地增值税

答案：C

【解析】选项 A、B，城镇土地使用税、车船税均采用定额税率；选项 C，房产税采用比例税率；选项 D，土地增值税采用超率累进税率。故选 C。

5、【判断题】起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额。（ ）

答案：×

【解析】起征点是指对征税对象开始征税的数额界限；免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。故本题表述错误。

现阶段，我国税收征收管理机关有税务机关和海关。

1、【多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（　　）。（2019 年）

A. 关税

B. 企业所得税

C. 资源税

D. 土地增值税

答案：BCD

【解析】选项 A，由海关负责征收和管理；选项 B、C、D，由税务机关负责征收和管理。故选 BCD。

2、【多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（　　）。（2018 年）

A. 环境保护税

B. 车船税

C. 车辆购置税

D. 船舶吨税

答案：ABC

【解析】选项 D，由海关负责征收和管理；选项 A、B、C，由税务机关负责征收和管理。故选 ABC。

3、【判断题】出口产品的退税由海关负责管理。（　　）

答案：×

【解析】出口产品退税由税务机关管理；委托代征的进口环节增值税、消费税由海关征收和管理。故本题表述错误。

【点拨】本考点只需记住“海关”所征收的税种即可，税务机关征收的税种可使用排除法进行做题。

增值税的征税范围包括在我国境内销售货物或者劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

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实行全面“营改增”政策后，几乎所有的“东西”“行为”都属于增值税的征税范围，本考点的难度在于判断该“东西”或“行为”属于哪个项目，所以大项目下的各要点是考生需要关注的重点。

1、【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（　　）。（2019 年）

A. 期租业务

B. 程租业务

C. 湿租业务

D. 道路通行服务

答案：ABC

【解析】选项 A、B 符合题意，水路运输的程租、期租业务，属于“交通运输服务——水路运输服务”；选项 C 符合题意，航空运输的湿租业务，属于“交通运输服务——航空运输服务”；选项 D 不符合题意，道路通行服务属于“现代服务——租赁服务”。故选 ABC。

2、【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列属于销售无形资产的有（　　）。（2018 年）

A. 转让著作权

B. 转让采矿权

C. 转让无形资产使用权

D. 转让公共事业特许权

答案：ABCD

【解析】销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权（选项 C）的业务活动。无形资产包括技术、商标、著作权（选项 A）、商誉、自然资源使用权（如采矿权，选项 B）和其他权益性无形资产（如公共事业特许权，选项 D）。故选 ABCD。

3、【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（　　）。（2017 年）

A. 转让国有土地使用权

B. 将建筑广告位出租给其他单位用于发布广告

C. 转让高速公路经营权

D. 销售底商

答案：D

【解析】选项 A、C，应按照“销售无形资产”税目计缴增值税；选项 B，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”税目计缴增值税；选项 D，销售底商应按照“销售不动产”税目计缴增值税。故选 D。

【点拨】底商通常是指住宅楼第一层、第二层的商业用房。

4、【单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是（　　）。（2017年）

A. 平整土地

B. 出售住宅

C. 出租办公楼

D. 转让土地使用权

答案：A

【解析】选项 A，按“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税；选项 B，按“销售不动产”税目计缴增值税；选项 C，按“现代服务——租赁服务”税目计缴增值税；选项 D，按“销售无形资产”税目计缴增值税。故选 A。

【点拨】问具体行为应按哪种服务缴纳增值税的题目，有一定难度。对于此类题目，不熟悉具体服务下的具体项目时，采用排除法做题最为妥当。

5、【多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，属于“租赁服务”的有（　　）。

A. 车辆停放服务

B. 融资租赁服务

C. 道路通行服务

D. 融资性售后回租

答案：ABC

【解析】选项 A、C，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；选项 B，融资租赁服务按照租赁服务缴纳增值税；选项D，融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。故选 ABC。

6、【多选题】根据营改增的相关规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”征收增值税的有（　　）。

A. 水路运输的光租业务

B. 航空运输的湿租业务

C. 航空运输的干租业务

D. 索道运输

答案：BD

【解析】 选项 A、C，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于有形动产租赁；选项 B，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；选项 D，地铁运输、城市轻轨运输、索道运输均属于交通运输服务中的陆路运输服务。故选 BD。

【点拨】是时候说说这几个“租”的事儿了！先来看看这几个“租”的本质。

看完图示，根据“实质性”原则，相信你已经有了自己的判断。下面就来谈一下记忆的问题，光租、干租都只提供运输工具，不配备操作人员，很符合“光”“干”的气质吧，记住“光干”司令，记住这俩，然后用排除法。

7、【判断题】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“现代服务——企业管理服务”缴纳增值税。（ ）

答案：×

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。故本题表述错误。

8、【判断题】无运输工具承运业务，按照“现代服务——经纪代理服务”缴纳增值税。（　　）

答案：×

【解析】无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。故本题表述错误。

9、【判断题】以货币资金投资收取的固定利润，按照“租赁服务”缴纳增值税。（　　）

答案：×

【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。故本题表述错误。