【金题能力测试】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（1）

考点1：居民企业与非居民企业

1. 在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有独立法人资格，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

2. 企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。

1、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（　　）。（2018 年）

A. 依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B. 依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司

C. 依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司

D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司

答案：D

【解析】选项 A，实际管理机构在境内，属于居民企业；选项 B、C，依照中国法律成立，属于居民企业；选项 D，依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的企业，属于非居民企业。故选 D。

【点拨】首先，判断是否依据中国法律成立？是，则为居民企业；其次，判断实际管理机构是否在中国境内？是，则为居民企业。

2、【判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。（　　）（2016 年）

答案：×

【解析】 个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有独立法人资格，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。故本题表述错误。

3、【判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。（　　）

答案：×

【解析】非居民企业应就来源于中国境内的所得和虽来源于中国境外但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。故本题表述错误。

【点拨】居民企业的征税对象为“全部所得”，非居民企业的征税对象为“跟中国境内有关的所得”。

4、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（　　）。

A. 社会团体

B. 民办非企业单位

C. 合伙企业

D. 个体工商户

答案：CD

【解析】选项 A、B，各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，均属于企业所得税纳税人；选项 C、D，个体工商户、合伙企业不具有独立法人资格，不属于企业所得税纳税义务人。故选 CD。

【点拨】合伙企业本身不缴纳企业所得税，但其合伙人如果是法人或其他组织的，其从合伙企业取得的所得要缴纳企业所得税。

考点2：企业所得税的不征税收入与免税收入

敲黑板

不征税收入、免税收入与应税收入的辨别是常考点，单选、多选、判断甚至不定项选择题都有涉及，考生应注意区分，加强记忆。

1、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（　　）。（2016 年）

A. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B. 国债利息收入

C. 财产转让收入

D. 特许权使用费收入

答案：B

【解析】选项 A 属于不征税收入；选项 B 属于免税收入；选项 C、D 属于应税收入。故选 B。

【点拨】不征税收入和免税收入到底有什么区别？两者最大的区别在于前者与生产经营活动无关，后者与生产经营活动有关。不征税收入不属于企业所得税的征税范围，从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益；免税收入属于企业所得税的征收范围，只是出于特殊考虑或相应鼓励，在特殊时期对特定的收入给予免税的优惠政策。

2、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于不征税收入的有（　　）。（2014 年）

A. 接受捐赠收入

B. 财政拨款收入

C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D. 债务重组收入

答案：BC

【解析】选项 A、D 均为应税收入；选项 B、C属于不征税收入。故选 BC。

3、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，属于免税收入的有（　　）。

A. 企业债券利息收入

B. 国债利息收入

C. 转让国债取得的收入

D. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：BD

【解析】选项 A、B，国债利息收入免税，企业债券利息收入不免税；选项 C 属于应税收入；选项 D 属于免税收入。故选 BD。

【点拨】只要是债券都是免税的？大错特错！记住，只有“国债”产生的“利息收入”免税，其他与债券有关的收入，如企业债券利息、转让债券所得，均应征税。

4、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，计入收入总额的有（　　）。

A. 接受捐赠收入

B. 确实无法偿付的应付款项

C. 国债利息收入

D. 财政拨款

答案：ABCD

【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。故选 ABCD。

【点拨】所有的收入，不论是免税收入还是不征税收入，均应计入企业的收入总额，只是在计算应纳税所得额时再从收入总额中扣除。再遇到这类题目，只要是收入，都选上就完事儿了。

5、【判断题】企业的免税收入用于支出所形成的费用或财产，不得税前扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。（　　）

答案：×

【解析】免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除；不征税收入对应的费用、折旧、摊销不得税前扣除。故本题表述错误。

【点拨】 免税收入与生产经营有关，属于征税范围，那与之对应的“费用”也应予以在计算所得税前按规定扣除。