【金题能力测试】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（3）

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敲黑板

不同项目的优惠方式不同，有收入免税、所得免税，有抵扣应纳税所得额、抵免所得税额，还有税率优惠等。学习时一定要区分开来，特别是如果遇到判断正误的试题，要仔细审题。

1、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（　　）。（2019 年）

A. 蔬菜种植

B. 中药材种植

C. 谷物种植

D. 花卉种植

答案：D

【解析】选项 A、C、D，免征企业所得税；选项 D 符合题意，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，减半征收企业所得税。故选 D。

【点拨】蔬菜、谷物、中药材的种植，是为了满足日常生活，毕竟饿了要吃菜，病了要吃药，因此免税；而花卉、茶、香料等作物的种植，是为了更高质量的生活，所以是减税。

2、【判断题】企业种植蔬菜、粮食，免征企业所得税。（　　）（2019 年）

答案：√

【解析】企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植取得的所得，免征企业所得税。故本题表述正确。

3、【判断题】 企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（　　）（2017年）

答案：√

4、【判断题】居民企业符合条件的技术转让收入不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。（　　）

答案：×

【解析】符合条件的技术转让“所得”，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。故本题表述错误。

【点拨】这里再次强调，收入≠所得！

5、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（　　）。

A. 75%

B. 70%

C. 100%

D. 150%

答案：A

6、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列所得中符合免征、减征企业所得税条件的有（　　）。

A. 从事农、林、牧、渔业项目的所得

B. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C. 企业内部自建自用的公共基础设施项目

D. 高薪技术企业所得

答案：AB

【解析】选项 A，从事农、林、牧、渔业项目的所得，适用减、免税的规定。选项 B，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，适用“三免三减半”的规定。选项 C，企业从事国家重点扶持的公共基础设施的投资经营所得才享受“三免三减半”优惠政策；企业内部自建自用的公共基础设施项目，不享受“三免三减半”优惠政策。选项 D，高新技术企业，减按 15% 税率征收企业所得税。故选 AB。

【点拨】企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠。

7、【单选题】某企业 2019 年支付工资总额 1 400 万元，其中向残疾职工支付工资 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，实际可以扣除的工资为（　　）万元。

A.1 550

B. 1 400

C. 1 800

D. 1 600

答案：D

【解析】向残疾职工支付的工资可以按 100%加计扣除。实际可以税前扣除的工资＝ 1 400＋ 200 ＝ 1 600（万元）。故选 D。

【点拨】注意残疾人工资是包含在 1 400 元当中的哦，要仔细审题。

8、【判断题】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10％可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。（　　）

答案：×

【解析】正确的表述是，投资额的 10% 可以从企业当年的应纳“税额”中抵免，而不是应纳税“所得额”。故本题表述错误。

【点拨】“应纳税额”“应纳税所得额”这两个词太相似啦，在判断类的题目中遇到这两个词，一定要提高警惕。

9、【判断题】高新技术企业减按20% 的税率征收企业所得税。（　　）

答案：×

【解析】高新技术企业减按“15%”的税率征收企业所得税。故本题表述错误。

【点拨】企业所得税的优惠税率有 10%、15%、20%，分别适用于哪种情形，要划分清楚，不要张冠李戴。

敲黑板

（1）企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。

（2）自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5年延长至 10 年。

1、【单选题】2017 年企业取得国债利息收入 200 万元，支付税收滞纳金 20 万元，利润总额 2 000 万元，企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项，企业所得税应纳税额是（　　）万元。（2018 年）

A. 455

B. 555

C. 450

D. 405

答案：A

【解析】国债利息属于免税收入，应纳税调减200 万元；税收滞纳金不能税前扣除，应纳税调增 20 万元。应纳税所得额＝ 2 000 － 200 ＋20 ＝ 1 820（万元），应纳税额＝ 1 820×25%＝ 455（万元）。故选 A。

【点拨】计算应纳税所得额时要考虑三点：是否有税收优惠；是否有不得扣除的项目；是否有超限额扣除的项目。

2、【单选题】甲企业 2019 年税前会计利润为 150 万元。当年 7 月某地发生洪涝灾害，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30 万元，已在税前会计利润中据实扣除。已知该企业适用的企业所得税税率为 25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业 2019 年所得税应纳税额为（　　）万元。

A. 30

B. 37.5

C. 40.5

D. 45

答案：D

【解析】直接捐赠不得税前扣除，则应纳税所得额应调增 30 万元，则甲企业 2019 年应纳税额＝（150 ＋ 30）×25% ＝ 45（万元）。故选 D。

【点拨】我们来回忆一下前面提到的捐赠支出税前扣除“三步曲”的第一步：判断是否属于公益性捐赠。好，这里不属于公益性捐赠，那就不需要再浪费时间计算扣除限额了。

3、【单选题】甲企业为创业投资企业，2017 年 2 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资600 万元。2019 年该企业利润总额 1 200 万元，已知企业所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2019 年应纳企业所得税税额为（　　）。

A.（1 200 － 600）×25% ＝ 150（万元）

B. （1 200 － 600×50%）×25% ＝ 225（万元）

C. （1 200 － 600×70%）×25% ＝ 195（万元）

D. （1 200 － 600×150%）×25% ＝ 75（万元）

答案：C

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70% 在股权持有满 2 年的 当 年 抵 扣 该 企 业 的 应 纳 税 所 得 额； 甲 企业 2019 年应纳企业所得税税额＝（1 200 －600×70%）×25% ＝ 195（万元）。故选 C。

4、【单选题】甲企业为小型微利企业，2019 年度会计利润为 100 万元。假设不考虑其他纳税调整事项，该企业 2019 年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A. 3

B. 8

C. 16

D. 5

答案：D

【解析】小型微利企业年度应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25％计入应纳税所得额，减按 20% 税率计征企业所得税。应纳税所得额＝ 100×25% ＝ 25（万元），应缴纳企业所得税＝ 25×20% ＝ 5（万元）。故选 D。

【点拨】小型微利企业同时享受两种税收优惠：“减计应纳税所得额”＋“税率优惠”。计算的时候不要顾此失彼。