【金题能力测试】《初级经济法》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（6）

敲黑板

本考点也是 2019 年个税改革后新增的内容，预计今年考查可能性较大。注意居民个人和非居民个人取得这四项所得，计算应纳税额的规定不同，前者是按年合并计税，后者是分项按月或按次计税。因此大家在答题时，需要注意题干中是居民个人还是非居民个人。

1、【单选题】安娜为我国非居民个人，2019 年 4 月取得稿酬 3 000 元，根据规定，计算应纳税所得额时，关于该项收入应确认的收入额，下列计算列式正确的是（　　）。

A. 3 000 － 800

B.（3 000 － 800）×70%

C. 3 000×（1 － 20%）

D. 3 000×（1 － 20%）×70%

答案：D

【解析】根据规定，纳税人稿酬所得以每次收入额（收入额＝每次收入减除 20% 的费用后的余额）减按 70% 为应纳税所得额。则安娜取得稿酬应确认的收入额＝ 3 000×（1 － 20%）×70% ＝ 1 680（元）。故选 D。

2、【单选题】某外籍教授为我国非居民个人，2019 年为一企业做培训 2 个月，第一个月培训 2 次，第 2 个月培训 5 次，每次 1 000 元，按月发放培训费。计算该外籍教授一共应缴纳个人所得税为（　　）元。

A. 350

B. 238

C. 490

D. 1 120

答案：B

【解析】该教授提供培训劳务取得的收入，属于同一项目连续性收入，因此应以一个月取得的收入为一次计算个人所得税。第 1 个月 应 缴 纳 个 人 所 得 税 ＝ [1 000×2×（1 －20%）]×3% ＝ 48（元）；第 2 个月应缴纳个人所得税＝ [1 000×5×（1 － 20%）]×10% －210 ＝ 190（元）。合计应缴纳个人所得税＝48 ＋ 190 ＝ 238（元）。故选 B。

【点拨】本题重点在于“次”的判定，如果是“一次性”的劳务，如为某公司提供设计 logo的服务，则以取得的设计费作为一次收入来计税；而如果不是“一次性”的劳务，就如本题中提供的培训服务，是持续进行的，所以是以一个月取得的收入为一次。

3、【单选题】艾力为我国非居民个人，2019 年 1 月领取工资 8 500 元，当月兼职取得劳务报酬 3 000 元。计算艾力一共应缴纳个人所得税为（　　）元。

A. 212

B. 380

C. 230

D. 712

答案：A

【解析】艾力取得工资薪金应缴纳个人所得税＝（8 500 － 5 000）×10% － 210 ＝ 140（元）；取得劳务报酬应缴纳个人所得税＝ 3 000×（1 － 20%）×3% ＝ 72（元）；一共应缴纳个人所得税＝ 140 ＋ 72 ＝ 212（元）。故选 A。

财产租赁所得是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

敲黑板

财产租赁所得应纳税额的计算，常在不定项选择题中考查，重点掌握税前扣除的规定。

1、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按 10% 税率征收个人所得税的是（　　）。（2017 年）

A. 周某出租机动车取得的所得

B. 夏某出租住房取得的所得

C. 林某出租商铺取得的所得

D. 刘某出租电子设备取得的所得

答案：B

【解析】四个选项均属于财产租赁所得，其中选项 A、C、D，适用税率 20%；选项 B 暂减按10%。故选 B。

【点拨】记住嗷，只有对个人出租“住房”取得的所得才减按 10% 税率计税。

2、【多选题】在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，王某当月下列各项支出中，准予扣除的有（　　）。

A. 供暖费 800 元

B. 相关税费 300 元

C. 卫生费 100 元

D. 房屋修缮费 500 元

答案：BD

【解析】 对于财产租赁所得，在计算应纳税额时，可以扣除财产租赁过程中缴纳的税费以及修缮费用（800 元为限）。则本题中的相关税费 300 元、房屋修缮费 500 元可扣除。故选 BD。

【点拨】供暖费、卫生费，法律法规没说能扣，那就不能擅自做主，要严格按照规定来执行。

3、【单选题】2019 年 6 月，赵某出租住房取得租金收入 3 500 元，支付出租房屋维修费 1 000 元，水电费 300 元，已知个人出租住房取得的所得按 10% 的税率征收个人所得税，每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元，不考虑其他税费。赵某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A.（3 500 － 1 000 － 300 － 800）×10％＝ 140（元）

B.（3 500 － 800 － 300 － 800）×10％＝160（元）

C.（3 500 － 800 － 800）×10％＝ 190（元）

D. （3 500 － 1 000 － 800）×10％＝ 170（元）

答案：C

【解析】房屋维修费可扣除 800 元，水电费不得扣除。每次收入≤ 4 000 元时，应纳税额＝[ 每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费用（800元为限）－800元]×10％＝（3 500 － 800 － 800）×10％＝ 190（元）。故选 C。