【金题能力测试】《初级会计实务》第六章 财务报表（3）

（1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）

其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

　　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

（3）净利润＝利润总额－所得税费用

（4）综合收益总额＝净利润＋其他综合收益（税后净额）

敲黑板

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，我国企业的利润表采用多步式格式。

1、【单选题】某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元，享受购货现金折扣10 万元，取得银行存款利息收入 30 万元。2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为 （    ） 万元。（2019 年）

A. 100

B. 90

C. 150

D. 80

答案：D

【解析】借款利息计入财务费用借方 120 万元，现金折扣冲减财务费用 10 万元，银行存款利息收入冲减财务费用 30 万元，所以该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额＝120 － 10 － 30 ＝ 80（万元）。故选 D。

【点拨】现金折扣冲减财务费用。商业折扣直接在交易价格中扣除，不影响财务费用金额。

2、【单选题】2018 年某企业实现营业利润 6 000 万元（其中包含国债利息收入100 万元），适用企业所得税税率为 25%，发生营业外收入 150 万元，营业外支出 70 万元（其中包含税收滞纳金支出 20 万元）。不考虑其他因素，该企业 2018 年实现净利润为（    ） 万元。（2019 年）

A. 4 540

B. 4 580

C. 4 500

D. 4 560

答案：B

【解析】利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝ 6 000 ＋ 150 － 70 ＝ 6 080（万元），应纳税所得额＝ 6 080 － 100 ＋ 20 ＝6 000（万元），净利润＝ 6 080 － 6 000×25%＝ 4 580（万元）。故选 B。

【点拨】应纳税所得额＝利润总额＋纳税调增金额（如税收滞纳金、超过税法规定扣除标准的支出）－纳税调减金额（如国债利息收入、允许税前弥补的累积亏损）

3、【单选题】下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（  ）。（2019年）

A. 收到投资者超过注册资本份额的出资

B. 向投资者发放现金股利

C. 向灾区捐款发生的支出

D. 确认的所得税费用

答案：C

【解析】选项 A 不影响利润总额，收到投资者超过注册资本份额的出资记入“资本公积”科目；选项 B 不影响利润总额，向投资者发放现金股利冲减“应付股利”科目；选项 C 影响利润总额，向灾区捐款发生的支出记入“营业外支出”科目；选项 D 不影响利润总额，确认的所得税费用，记入“所得税费用”科目，影响净利润。故选 C。

【点拨】本考点的题目通常需要结合前述章节的知识分析经济业务涉及科目，进一步判断是否影响利润指标，综合性较强，是一个查漏补缺的好机会。

4、【多选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的有（  ）。（2019年改编）

A. 销售自产应税化妆品应交的消费税

B. 进口原材料应交的关税

C. 购进生产设备应交的增值税

D. 企业应交纳的环境保护税

答案：AD

【解析】选项 B，属于为取得资产发生的相关税费，计入资产成本；选项 C，购进生产设备应交的增值税通过应交税费核算，不影响税金及附加金额。故选 AD。

【点拨】可抵扣的情况下，增值税不计入资产价值，也不涉及利润表项目，通过应交税费科目独立核算。

5、【多选题】下列属于企业利润表中列报项目有 （    ） 。（2019 年）

A. 其他收益

B. 信用减值损失

C. 综合收益总额

D. 每股收益

答案：ABCD

【解析】利润表包括的项目主要有营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用、资产减值损失、信用减值损失（选项 B）、其他收益（选项 A）、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额（选项C）和每股收益（选项 D）等。故选 ABCD。

6、【多选题】下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的有 （    ） 。（2019 年）

A. 出售原材料取得的收入

B. 出售包装物取得的收入

C. 出售专利权取得的收益

D. 出售生产设备取得的收益

答案：CD

【解析】选项 A、B 错误，企业销售原材料、包装物等取得的收入计入其他业务收入，应列入利润表“营业收入”项目；选项 C 正确，专利权属于企业的无形资产，处置时，应将取得的价款扣除该无形资产的账面价值以及相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理；选项 D 正确，企业出售固定资产产生的净损益应计入资产处置损益。故选 CD。

【点拨】本题披着利润表填列的外衣考查资产处置损益的核算内容，本书第二章对此进行了详细的解读，可以查阅复习！

7、【判断题】利润表中“综合收益总额”为财务报告使用者提供企业实现净利润和其他综合收益（税后净额）的合计金额。（  ）（2018 年）

答案：√

【解析】“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。故本题表述正确。

【点拨】综合收益总额＝净利润＋其他综合收益（税后净额）

8、【多选题】关于利润表项目本期金额填列方法正确的有（  ）。（2018 年）

A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列

B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列

C.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列

D.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列

答案：AC

【解析】选项 A、C 正确；选项 B 错误，“营业利润”项目通过公式计算填列；选项 D 错误，“税金及附加”项目根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列。故选 AC。

【点拨】利润表各项目除了根据损益类科目的发生额填列就是经公式计算得出，“本年利润”“应交税费”不属于损益类科目，自然排除。

9、【多选题】 下列各项中，列入利润表“营业成本”项目的有（    ）。（2018年）

A. 商品流通企业销售外购商品的成本

B. 随同商品出售不单独计价的包装物成本

C. 随同商品出售单独计价的包装物成本

D. 销售材料的成本

答案：ACD

【解析】选项 A 正确，计入主营业务成本；选项 B 错误，随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用；选项 C 正确，随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本；选项 D 正确，销售材料的成本计入其他业务成本。故选 ACD。

【点拨】包装物直接取得收入（出租、单独计价）的，成本计入营业成本；不能直接取得收入（出借、不单独计价）的，成本结转至销售费用。

10、【多选题】下列各项中，影响当期利润表中营业利润的有（  ）。

A. 存货盘盈

B. 计提短期借款利息

C. 出售商品的成本

D. 固定资产出售净收益

答案：ABCD

【解析】 选项 A，冲减管理费用，影响营业利润；选项 B，计入财务费用，影响营业利润；选项 C，计入主营业务成本，影响营业利润；选项 D，计入资产处置损益，影响营业利润。故选ABCD。

【点拨】一定要看清题目的指标是营业利润、利润总额还是净利润。

11、【多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（  ）。

A. 固定资产盘盈

B. 确认所得税费用

C. 对外捐赠固定资产 

D. 取得持有国债的利息收入

答案：CD

【解析】选项 A，固定资产的盘盈通常作为前期差错处理，按重置成本确定其入账价值，记入“以前年度损益调整”科目，经批准后调整留存收益，不影响当期利润；选项 B，所得税费用影响净利润，不影响利润总额；选项 C，对外捐赠固定资产，记入“营业外支出”科目，影响利润总额；选项 D，取得持有国债的利息收入记入“投资收益”科目，影响营业利润，进而影响利润总额。故选 CD。

【点拨】必考：库存现金盘盈计入营业外收入；存货盘盈冲减管理费用；固定资产盘盈调整留存收益。

12、【多选题】下列各项中，会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有（  ）。

A. 发行股票支付的手续费

B. 购入固定资产发生的运输费

C. 购入交易性金融资产支付的手续费

D. 无形资产出售的净收益

答案：CD

【解析】选项 A，发行股票支付的手续费冲减“资本公积——股本溢价”，不影响营业利润；选项 B，购入固定资产发生的运输费计入固定资产的成本，不影响营业利润；选项 C，购入交易性金融资产支付的手续费计入投资收益的借方，会减少营业利润；选项 D，无形资产出售的净收益，计入资产处置损益，影响营业利润。故选 CD。

【点拨】承兑汇票的手续费计入财务费用；发行股票手续费冲减资本公积；委托代销商品手续费委托方计入销售费用，受托方确认为营业收入；为取得交易性金融资产支付的手续费，计入投资收益。