【金题能力测试】《初级经济法》第六章 其他税收法律制度（2）

1. 契税与土地增值税相关规定

2. 契税与土地增值税的税收优惠

3. 土地增值税的纳税清算

1、【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（　　）。（2019 年）

A. 受让土地使用权的单位

B. 出租房屋的个人

C. 承租房屋的个人

D. 转让土地使用权的单位

答案：A

【解析】选项 A 符合题意，“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人为契税纳税人；选项B、C 不符合题意，房屋出租不涉及权属转移，无需缴纳契税；选项 D 不符合题意，“转让”土地使用权的单位，为土地增值税的纳税人。故选 A。

【点拨】契税和土地增值税的共同点是都发生在土地、房屋权属转移的环节，在整个交易过程中，卖方要缴纳土地增值税，买方要缴纳契税。

2、【判断题】农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。（　　）（2019 年）

答案：×

【解析】根据规定，土地使用权转让属于契税征收范围，土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，不包括农村集体土地承包经营权的转移。故本题表述错误。

【点拨】承包人只是拥有经营权，即可以在这块土地进行生产经营项目，土地产权仍归属于农村集体。

3、【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（　　）。（2019 年）

A. 个人出租不动产

B. 企业出售不动产

C. 企业转让国有土地使用权

D. 政府出让国有土地使用权

答案：BC

【解析】选项 A，出租不动产，产权未转移，不缴纳土地增值税；选项 B，出售不动产应缴纳土地增值税；选项 C、D，“转让”国有土地使用权征税，“出让”国有土地不征税。故选 BC。

【点拨】我国土地初始都是归国家所有，所以“出让”是一手买卖。国家出售土地使用权，如果对国家征税，相当于是一个口袋出（交税）一个口袋进（收税），完全多此一举。

4、【单选题】根据土地增值税法律制度的相关规定，下列情况不应缴纳土地增值税的是（　　）。（2018 年）

A. 联营企业合资建房，房屋建成后出售

B. 企业之间交换房产

C. 居民王某转让个人住房

D. 房产用于抵偿债务

答案：C

【解析】选项 A、B、D，均发生权属转移，均应缴纳土地增值税；选项 C，居民个人转让住房一律免征土地增值税。故选 C。

【点拨】企业交换房产不免征土地增值税，但如果是等价交换，则可以免征契税。

5、【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有（　　）。（2018 年）

A. 房屋产权赠与中的受赠方

B. 以房屋产权投资的投资方

C. 房屋出租中的承租方

D. 房屋买卖中的买方

答案：AD

【解析】选项 A、D 为承受房屋权属的一方，属于契税纳税人；选项 B，以房屋产权投资，投资方缴纳土地增值税，被投资方为承受房屋权属的一方，缴纳契税；选项 C，房屋出租，房屋权属未发生转移，因此承租方不属于契税纳税人。故选 AD。

6、【单选题】 甲房地产公司 2015 年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20 000 万元，准予从房地产转让收入额中减除的扣除项目金额为 12 000 万元。已知土地增值税税率为 40%，速算扣除系数为 5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算中，正确的是（　　）。（2016年）

A.（20 000 － 12 000）×40% － 20 000×5%＝ 2 200（万元）

B.（20 000 － 12 000）×40% － 12 000×5%＝ 2 600（万元）

C. 20 000×40% － 12 000×5% ＝ 7 400（万元）

D. 20 000×40% －（20 000 － 12 000）×5% ＝ 7 600（万元）

答案：B

【解析】土地增值税应纳税额＝增值额 × 适用税率－扣除项目金额 × 速算扣除系数。根据题干已知内容，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额＝（20 000 － 12 000）×40% － 12 000×5% ＝ 2 600（万元）。故选 B。

【点拨】只要熟练掌握应纳税额的计算公式，答案就一目了然了，根本不需要计算，超级简单有没有！

7、【单选题】甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元，并向甲支付差价 110 万元。当地契税税率为 3%，则对契税的缴纳说法正确的是（　　）。

A. 甲应缴纳契税 14.7 万元

B. 甲应缴纳契税 3.3 万元

C. 乙应缴纳契税 18 万元

D. 乙应缴纳契税 3.3 万元

答案：D

【解析】房屋交换，以所交换的价格差额为计税依据，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。在本题中，由乙补差价，则乙应纳契税＝ 110×3% ＝ 3.3（万元）。故选 D。

【点拨】支付了差价，说明取得的房产价格比换出去的那套高，相当于以差价“承受”了多换的房产部分，所以由支付差价的一方按差价计算缴纳契税。做题时一定一定一定要注意纳税人的确认。

8、【判断题】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85% 以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，纳税人应进行土地增值税清算。（　　）

答案：×

【解析】 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85% 以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人清算。故本题表述错误。

【点拨】区分“应进行”清算和“可要求”清算。前者是主动，即满足条件就必须主动进行清算；后者是被动，满足条件后，税务机关没有提出清算的要求就不需要进行清算。