【金题能力测试】《初级经济法》第六章 其他税收法律制度（4）

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。

1. 印花税纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人等。『不包括合同的担保人、证人、鉴定人』

2. 印花税的一般规定

3. 印花税的税收优惠（精选）

4. 征收管理

1、【单选题】下列应计算缴纳印花税的是（　　）。（2019 年）

A. 无息或贴息借款合同

B. 出版合同

C. 农业保险合同

D. 建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同

答案：D

【解析】选项 A、B、C，均免征印花税；选项 D，建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同应按“建设工程合同”缴纳印花税。故选 D。

2、【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数为印花税计税依据的是（ ）。（2019 年）

A. 营业账簿

B. 著作权转让书据

C. 不动产权证书

D. 财产保险合同

答案：C

【解析】选项 A，营业账簿的计税依据为营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；选项 B，著作权转让书据的计税依据为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款，价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定；选项 C，不动产权证书属于权利、许可证照，其计税依据按件确定；选项 D，财产保险合同以保险费为计税依据。故选 C。

【点拨】本题意在判断哪一项属于权利许可证照，只有权利许可证照是按件计征印花税，其余合同、书据的计税依据都是列明的价款或报酬。

3、【单选题】甲公司向乙公司租赁 2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为 80 万元，租期为 2 个月，每台每月租金 2 万元。已知租赁合同适用印花税税率为 1‰，根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（　　）元。（2019 年）

A. 40

B. 80

C. 160

D. 800

答案：C

【解析】签订租赁合同，印花税的计税依据为合同列明的租金。本题中甲公司向乙公司租赁2 台起重机，则租金合计＝ 2×2×2 ＝ 8（万元）。此外一份合同由两方或两方以上当事人签订的，签订合同的各方都是纳税人。因此甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税＝ 8×1‰ ×2×10 000 ＝ 160（元）。故选 C。

【点拨】印花税比较有个性，交易双方都要交税。所以如果涉及计算的题就要注意了，一定要看清题目是要计算某一方要交的税还是双方要交的税。

4、【单选题】下列不属于印花税征税范围的是（　　）。（2018 年）

A. 餐饮服务许可证

B. 营业执照

C. 商标注册证

D. 不动产权证

答案：A

【解析】 餐饮服务许可证不属于权利、许可证照，不缴纳印花税。故选 A

5、【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（　　）。（2015 年）

A. 报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证

B. 建设工程合同

C. 门市部零星修理业务开具的修理单

D. 农业保险合同

答案：B

【解析】选项 A，报刊发行单位与订阅单位之间书立的凭证，免征印花税；选项 C、D 属于印花税的免税范围；选项 B，建设工程合同，按支付价款 0.3‰贴花，缴纳印花税。故选 B。

6、【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的有（　　）。

A. 技术合同的鉴定人

B. 借款合同的担保人

C. 发放不动产权证的单位

D. 签订买卖合同的外商投资企业

答案：ABC

【解析】选项 A、B 不属于印花税纳税人，选项 D 属于印花税纳税人，签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人；选项 C 不属于印花税纳税人，权利、许可证照印花税的纳税人为领受人或使用人，而非发放人。故选 ABC。

7、【单选题】下列各项中，不属于免征印花税的有（　　）。

A. 甲、乙两公司签订的加工承揽合同

B. X 银行与 Y 银行签订的同业拆借合同

C. 铁路承运快件行李开具的托运单据

D. W 农业生产地为农作物购买保险合同

答案：A

【解析】选项 A，不属于免征印花税的项目；选项 B，同业拆借合同免征印花税；选项 C，铁路承运快件行李、包裹开具的托运单据，免征印花税；选项 D，农业保险合同免征印花税。故选 A。

8、【判断题】 根据规定，财产所有人将财产赠给政府、社会福利机构、学校、医院及其他事业单位所立的书据免征印花税。（　　）

答案：×

【解析】可以免征印花税的慈善性捐赠财产转移书据仅限于捐赠给政府、社会福利机构和学校，不包括医院及其他事业单位。故本题表述错误。

9、【单选题】甲公司从乙汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 300 万元，租期 2 个月，租金共 12 万元。已知适用税率 1‰，则甲公司应缴纳印花税为（　　）元。

A. 120

B. 240

C. 3 000

D. 6 000

答案：A

【解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，不包括租赁物财产价值，按 1‰贴花。则甲公司应缴纳印花税＝ 120 000×1‰＝ 120（元）。故选 A。

【点拨】租赁合同的计税依据是租金，而不是所租货物的价值。