【金题能力测试】《初级经济法》第六章 其他税收法律制度（5）

1、【单选题】2018 年 9 月，甲矿场自采铅锌矿原矿对外销售，取得不含税收入600 万元，铅锌矿征税对象为精矿，税率 3％，换算比为 1.5 ，以下计算当月资源税算式正确的是（　　）。（2019 年）

A. 600×3％

B. 600÷1.5×3％

C. 600×（1 － 1÷1.5）×3％

D. 600×1.5×3％

答案：D

【解析】根据资源税计税依据的规定，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。精矿销售额＝原矿销售额 × 换算比，因此当月应缴纳的资源税＝ 600×1.5×3％＝ 27（万元）。故选 D。

【点拨】矿产品资源税的计算比较特殊，首先要关注征税对象是原矿还是精矿，所销售的矿产品是原矿还是精矿，如果两者不一致，就会有一个换算的过程。有的人可能分不清到底是乘以换算比还是除以换算比，这么说吧，原矿加工精矿是一个增值的过程，所以精矿销售额会大于原矿销售额。像本题中，如果用600÷1.5，结果会变成精矿销售额小于原矿销售额，很明显不合理。

2、【多选题】下列各项中，属于资源税征税范围的有（　　）。（2019 年）

A. 石灰石

B. 硫酸钾

C. 黏土

D. 砂石

答案：ABCD

【解析】资源税税目包括原油、天然气、煤炭等非金属矿和金矿、铁矿等金属矿，以及海盐等资源税品目，其中非金属矿包括石灰石、硫酸钾、黏土、砂石等。故选 ABCD。

【点拨】在学习资源税征税范围时，一般也就掌握几个大类，至于金属矿和非金属矿具体包括哪些，估计大多数人会忽略掉。但考试竟然考到了，很意外吧？但其实初级考试理论上不会在细节上难为大家的，所以遇到这种题，看到不认识的选项，就都选上吧，大概率会蒙对。

3、【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各选项中，免征资源税的有（　　）。（2018 年）

A. 开采后销售的原油

B. 开采后出口的原油

C. 开采原油过程中用于加热的原油

D. 开采原油过程中用于修井的原油

答案：CD

【解析】 选项 A、B 应缴纳资源税；选项 C、D，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。故选 CD。

4、【判断题】纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（　　）（2018 年）

答案：×

【解析】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；生产的洗选煤销售或自用的，应对洗选煤征收资源税。故本题表述错误。

5、【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（　　）。

A. 开采原油的甲企业

B. 开采原煤的乙企业

C. 销售精盐的丙商场

D. 销售柴油的丁加油站

答案：AB

【解析】选项 A、B，开采原油、原煤的企业，都属于资源税纳税人；选项 C、D，精盐与柴油本身不属于资源税的征税范围，并且商场和加油站销售也不属于开采、生产环节，所以不属于资源税纳税人。故选 AB。

【点拨】资源税与消费税在征税环节上有点相似，比如都是在出厂环节征一道税，后面的批发、零售环节不征税（消费税的特殊情形除外）；应税产品继续生产应税产品，不征税，用于其他方面，要视同销售征税。所以，如果前面已经好好消化了消费税的征税环节，资源税的征税环节就比较好理解了。不过要强调一下，这两者只是在国内环节相似，进口、出口的征税规定是不一样的，不能混淆。

6、【多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（　　）。

A. 人造石油

B. 与原油同时开采的天然气

C. 已税原煤加工的洗选煤

D. 原油

答案：BD

【解析】选项 A 不属于，选项 D 属于，开采的天然原油征税，人造石油不征税；选项 B 属于，开采的天然气和与原油同时开采的天然气均征税；选项 C 不属于，煤炭包括原煤和以未税（而非已税）原煤加工的洗选煤。故选 BD。

1、【单选题】2018 年 12 月甲企业应向税务机关缴纳增值税 30 万元，实际缴纳20 万元；应向税务机关缴纳消费税 28 万元，实际缴纳 12 万元。已知教育费附加征收比率为 3％。计算甲企业当月应当缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（　　）。（2019年）

A. 28×3％＝ 0.84（万元）

B.（30 ＋ 28）×3％＝ 1.74（万元）

C.（20 ＋ 12）×3％＝ 0.96（万元）

D. 30×3％＝ 0.9（万元）

答案：C

【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。甲企业应缴纳教育费附加＝（20 ＋ 12）×3％＝ 0.96（万元）。故选 C。

【点拨】本题考查比较直接，只要明确为“实际缴纳”即可得分。还应注意滞纳金和罚款不作为教育费附加的计税依据。

2、【单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是（　　）。（2016 年）

A. 对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税

B. 对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税

C. 海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税

D. 对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：D

【解析】选项 A、B、C 表述正确；选项 D 表述错误，对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。故选 D。

3、【多选题】根据城市维护建设税的有关规定，下列各项中，属于城市维护建设税的计税依据的有（　　）。

A. 纳税人当期实际缴纳的增值税税额

B. 纳税人当期实际缴纳的消费税税额

C. 纳税人因欠缴增值税被处罚的罚款

D. 纳税人因欠缴消费税而加收的滞纳金

答案：AB

【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额为计税依据，因违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。故选 AB。

4、【单选题】甲县乙企业 2019 年 7月份被查补的企业所得税为 100 000 元，增值税为 60 000 元，资源税为 20 000 元，滞纳金为 1 000 元。已知纳税人所在地区的城市维护建设税的税率是 5%，教育费附加的征收比率为 3%，则乙企业应补缴城市维护建设税和教育费附加合计为（　　）。

A.（100 000 ＋ 60 000）×（5% ＋ 3%）＝ 12 800（元）

B.（60 000 ＋ 20 000）×（5% ＋ 3%）＝6 400（元）

C. （60 000 ＋ 1 000）×（5% ＋ 3%） ＝4 880（元）

D. 60 000×（5% ＋ 3%）＝ 4 800（元）

答案：D

【解析】 本题中，只有查补的增值税要计入城建税计税依据。乙企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝ 60 000×（5% ＋ 3%）＝ 4 800（元）。故选 D。

【点拨】在城建税和教育费附加中，只有增值税、消费税享受 VIP 待遇，其他税收、费用无权加入！