【金题能力测试】《初级经济法》第六章 其他税收法律制度（7）

敲黑板

环境保护税法是 2018 年起施行的新税种，从近两年真题来看，考生要重点掌握征税范围、计税依据和税收优惠的规定。

1、【单选题】根据环境保护税法律制度的规定，以下不征收环境保护税的是（　　）。（2018 年）

A. 光源污染

B. 噪音污染

C. 水污染

D. 大气污染

答案：A

【解析】环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，不包括光源污染。故选 A。

2、【多选题】下列各项关于环境保护税计税依据的确定，正确的有（　　）。

A. 应税噪声按照声音的分贝数确定

B. 应税固体废物按照固体废物的排放量确定

C. 应税大气污染物按照污染物的排放量确定

D. 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

答案：BD

【解析】选项 A 表述错误，应税噪声，按照超过国家规定标准的分贝数确定；选项 B 表述正确；选项 C 表述错误，选项 D 表述正确，应税大气污染物、应税水污染物，均按照污染物排放量折合的污染当量数确定。故选 BD。

【点拨】分贝数超过规定标准的声音才算噪声，所以仅对超过规定标准的分贝数征税；分贝数如果在标准内，并不属于噪音，压根不用征税。

3、【多选题】下列各项中，属于应纳环境保护税征税范围的有（　　）。

A. 事业单位向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

B. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的

C. 企业储存固体废物不符合国家和地方环境保护标准的

D. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

答案：BC

【解析】选项 A、D，不属于直接向环境排放污染物，不需要缴纳环境保护税；选项 B、C，没有按标准排放，应缴纳环境保护税。故选 BC。

【点拨】“超过标准的”“不符合标准的”都是要纳税的， “符合标准的” “按规定排放的” “未超过标准的”都不纳税。

4、【判断题】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30% 的，减按50% 征收环境保护税。（　　）

答案：×

【解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30% 的，减按 75% 征收环境保护税。故本题表述错误。

5、【判断题】机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，应当按规定征收环境保护税。（　　）

答案：×

【解析】机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。故本题表述错误。

1、【判断题】建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（　　）（2019 年）

答案：√

【解析】占用耕地建设建筑物或构筑物的，应征收耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。故本题表述正确。

2、【单选题】2016 年 7 月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地 150 000 平方米，其中 800 平方米修建幼儿园，5 000 平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为30 元 / 平方米。计算甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列计算中，正确的是（　　）。（2017 年）

A.150 000×30 ＝ 4 500 000（元）

B. （150 000 － 800 － 5 000）×30 ＝

4 326 000（元）

C.（150 000 － 5 000）×30 ＝ 4 350 000（元）

D.（150 000 － 800）×30 ＝ 4 476 000（元）

答案：B

【解析】 学校、幼儿园免征耕地占用税，则甲公司应缴纳耕地占用税税额＝（150 000 － 800 －5 000）×30 ＝ 4 326 000（元）。故选 B。

【点拨】与城镇土地使用税类似，与教育、医疗、养老等民生相关以及与部队直接相关的，一般会有免税规定。

3、【多选题】根据耕地占用税法律制度规定，下列免征耕地占用税的有（　　）。（2015 年）

A. 军用机场占用的耕地

B. 社会福利机构为老人提供生活照顾场所所占用的耕地

C. 幼儿园用于保育、教育场所所占用的耕地

D. 学校为教职工用房所占用的耕地

答案：ABC

【解析】选项 A，军事设施占用耕地免征耕地占用税；选项 B，社会福利机构占用耕地免征耕地占用税；选项 C，幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所占用耕地，免征耕地占用税；选项 D，学校占用耕地免征耕地占用税，但学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应按照规定缴纳耕地占用税。故选 ABC。

4、【单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（　　）。

A. 供电部门占用耕地新建变电站

B. 农村居民在规定标准内占用耕地新建住宅

C. 市政部门占用耕地新建自来水厂

D. 国家机关占用耕地新建办公楼

答案：B

【解析】选项 A、C、D，均需按规定缴纳耕地占用税；选项 B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。故选 B。

【点拨】可以减半征税的只有这一种情形，注意关键词“农村居民”“标准内”“新建住宅”。

1、【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（　　）。（2014 年）

A. 净吨位数

B. 整备质量吨位数

C. 艇身长度

D. 辆数

答案：A

【解析】 机动船舶以净吨位数为计税依据。故选 A。

【点拨】车船税中，机动船舶、非机动驳船、拖船，也是以净吨位数为计税依据的，大家还有印象吗？

2、【单选题】 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（　　）日内向指定银行缴清船舶吨税税款。（2014 年）

A. 30

B. 20

C. 15

D. 40

答案：C

3、【单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不免征船舶吨税的是（　　）。（2013 年）

A. 捕捞渔船

B. 非机动驳船

C. 养殖渔船

D. 军队专用船舶

答案：B

【解析】选项A、C、D属于免征船舶吨税的范围；选项 B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50% 计征纳税。故选 B。

【点拨】捕捞、养殖渔船，是不是有点眼熟？大家可以返回到本章的高频考点 3，对比一下车船税和船舶吨税的税收优惠，会发现有多处相同的地方。

4、【单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，船舶吨税应当向（　　）缴纳。（2013 年）

A. 海关

B. 税务机关

C. 国家税务总局

D. 海事局

答案：A

【解析】船舶吨税由海关负责征收。故选 A。

5、【单选题】韩国与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，2019 年 1 月，有一韩国国籍净吨位为 1 600吨的非机动驳船进入我国港口，驳船负责人已向我国海关领取了船舶吨税执照，执照期限为 90 天。根据船舶吨税法律制度的规定，应缴纳的船舶吨税为（　　）元。（90 天执照期限，不超过 2 000 净吨位的船舶，优惠税率为 3 元 / 净吨位；普通税率为 4.2 元 / 净吨位）

A. 4 800

B. 2 400

C. 6 720

D. 3 360

答案：B

【解析】 船籍国（地区）与中国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定的应税船舶，适用优惠税率；拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50% 计征税款。因此，本题中，该船舶应缴纳的船舶吨税＝ 1 600×3×50% ＝ 2 400（元）。故选 B。