【金题能力测试】《初级经济法》第七章 税收征收管理法律制度（3）

税款征收措施有责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境。

1. 责令缴纳

敲黑板

滞纳金的计算：按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金的起止时间为税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或解缴税款之日止。

2. 责令提供纳税担保

纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织为纳税人应缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

3. 税收保全措施和强制执行措施

4. 阻止出境

欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

1、【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列费用中，不属于纳税担保范围的是（ ）。（2019 年）

A. 罚款

B. 税款

C. 实现税款的费用

D. 税收滞纳金

答案：A

【解析】根据规定，纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。故选 A。

2、【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（　　）。（2019年）

A. 按照规定应设置账簿而纳税人未设置

B. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

C. 纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议的

D. 纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票

答案：B

【解析】选项 A 不符合题意，依规定应设置但未设置账簿的，属于应核定征收应纳税款的情形；选项 B 符合题意，属于税务机关可责令纳税人提供纳税担保的情形；选项 C 不符合题意，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议；选项 D 不符合题意，纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的情形。故选 B。

3、【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（　　）。（2018 年）

A. 拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B. 扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C. 责令纳税人提供纳税担保

D. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

答案：BD

【解析】选项 A，属于税收强制执行措施；选项 B、D，属于税收保全措施；选项 C，属于责令提供纳税担保。故选 BD。

【点拨】税收保全措施只是保全相当于税款价值的财产，即不让纳税人随意处置该部分财产，所以会采取冻结、扣押、查封等具体措施；税收强制措施是直接代纳税人强行缴纳税款，所以会采取扣款、变卖、拍卖等具体措施。

4、【单选题】某纳税人应在 3 月 15日前缴纳税款 30 万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在 3 月 31 日前缴纳，但纳税人直到4 月 24 日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（　　）万元。（2014年）

A. 30×0.5‰ ×15

B. 30×0.5‰ ×16

C. 30×0.5‰ ×24

D. 30×0.5‰ ×40

答案：D

【解析】（1）纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；（2）加收滞纳金的起止时间，为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或解缴税款之日止。在本题中，滞纳金从 3 月 16 日开始计算至 4 月 24 日，共计 40 天，则应加收滞纳金＝ 30×0.5‰ ×40 ＝ 0.6（万元）。故选 D。

5、【判断题】根据税收征收管理法律制度的规定，质押、扣押、抵押、保证均属于纳税担保方式。（　　）

答案：×

【解析】纳税担保方式包括：保证、抵押、质押。故本题表述错误。

【点拨】这题乍一看是不是觉得挺对的呢，仔细想想扣押和质押、抵押的本质区别，扣押是由相关机关强制实施，有没收或暂时没收的意思；质押、抵押是纳税人主动提供一些“物品”作为担保，在确实未缴纳税款时，税务机关才可拍卖、变卖来抵缴税款。注重细节，细节决定成败呐。

6、【多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（　　）。

A. 暂扣纳税人营业执照

B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C. 依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

答案：BC

【点拨】税收强制措施的目的是“拿到”税款和滞纳金，选项 A 暂扣营业执照，就能拿到税款了吗？显然无用。

7、【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（　　）。

A. 机动车辆

B. 金银首饰

C. 古玩字画

D. 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

答案：D

8、【判断题】税务机关有权对单价5 000 元以下的其他生活用品采取强制执行措施。（　　）

答案：×

【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品、单价 5 000 元以下的其他生活用品不在强制执行措施的范围之内。故本题表述错误。

9、【判断题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过 9 个月。（　　）

答案：×

【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。故本题表述错误。

10、【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司欠缴税款和滞纳金共计 50 万元，其法定代表人需出境进行业务谈判，税务机关可以采取的税款征收措施有（　　）。

A. 书面通知甲公司开户银行扣缴税款

B. 责令提供纳税担保

C. 核定应纳税额

D. 书面通知甲公司开户银行冻结其相当于应纳税款的存款金额

答案：B

【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保；未结清应纳税款、滞纳金或未提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。故选 B。