【金题能力测试】《初级经济法》第七章 税收征收管理法律制度（4）

1、【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限是（　　）。（2019 年）

A. 在税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内

B. 在税务机关作出具体行政行为之日起 3 个月内

C. 在知道税务机关作出具体行政行为之日起3 个月内

D. 在知道税务机关作出具体行政行为之日起60 日内

答案：D

【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。故选 D。

2、【判断题】纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，申请行政复议前应先缴纳罚款和加处罚款。（　　）（2017 年、2019 年）

答案：√

3、【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有（　　）。（2018 年）

A. 税务机关加收滞纳金的行为

B. 税务机关将纳税人纳税信用等级由 A 级降为 B 级

C. 税务机关扣押、查封纳税人的财产

D. 纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保

答案：BCD

【解析】申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼；对其他具体行政行为不服的，可以直接提起行政诉讼。选项 A，加收滞纳金属于征税行为，不能直接起诉；选项 B、C、D 不属于征税行为，可以直接起诉。故选 BCD。

4、【判断题】根据税收征收管理法律制度的规定，申请人申请行政复议只能采取书面申请方式。（　　）

答案：×

【解析】申请人申请行政复议，可书面申请，也可口头申请。故本题表述错误。

1. 复议管辖的一般规定

2. 复议管辖的特殊规定

敲黑板

对国家税务总局行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。

1、【判断题】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。（　　）（2018 年）

答案：×

【解析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。故本题表述错误。

2、【单选题】M 税务机关对甲企业作出罚款决定，随后该税务局被撤销。甲企业不服，则甲企业应向（　　）提出行政复议申请。（2015 年改编）

A. 继续行使原 M 税务机关职权的税务机关

B. 国家税务总局

C. 人民法院

D. 继续行使原 M 税务机关职权的税务机关的上一级税务机关

答案：D

【解析】对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。故选 D。

3、【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司对 Y 市税务局直属稽查局加处罚款的决定不服，下列各项机关中，有权受理该申请的是（　　）。

A. Y 市税务局

B. Y 市人民政府

C. Y 市所在省税务局

D. Y 市所在省人民政府

答案：A

【解析】对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。在本题中，甲公司对 Y 市税务局直属稽查局的具体行政行为不服，应向其所属税务局申请行政复议，即 Y 市税务局。故选 A。

4、【多选题】甲家具厂对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，拟申请行政复议，根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述不正确的有（　　）。

A. 应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

B. 可以向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C. 甲家具厂在申请行政复议前应当先缴纳罚款和加处罚款

D.若甲家具厂对已处罚款和加处罚款都不服，应一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

答案：BD

【解析】 选项 A 表述正确，选项 B 表述错误，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；选项 C 表述正确，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议；选项 D 表述错误，对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。故选 BD。