【金题能力测试】《初级会计实务》第三章 强化练习

1. 2019 年 1 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 3 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款 120 000 元，年利率 4%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。3 月31 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（  ）。

A. 借：短期借款 120 000

    应付利息 1 200

    贷：银行存款 121 200

B. 借：短期借款 120 000

    应付利息 400

    财务费用 800

    贷：银行存款 121 200

C. 借：短期借款 120 000

    财务费用 1 200

    贷：银行存款 121 200

D. 借：短期借款 121 200

    贷：银行存款 121 200

2. 甲公司为增值税小规模纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后直接出售，乙公司为增值税一般纳税人。甲公司发出原材料实际成本 100 万元，支付加工费 5 万元、增值税税额 0.65 万元、消费税10 万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（  ）万元。

A. 115.65

B. 115

C. 105.65

D. 105

3. 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 13%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（  ）万元。

A. 10

B. 11.3

C. 12

D. 13.56

4. 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10月 8 日外购物资一批，用于建造厂房，取得货物增值税专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为 26 万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为 226 万元，期限为 3 个月。交纳银行承兑手续费 1.06 万元，其中增值税税额为 0.06 万元。则甲公司应付票据的入账金额为（  ）万元。

A. 227.06

B. 201.06

C. 226

D. 200

5. 企业预收货款业务不多的情况下可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项通过（  ）核算。

A. 应付账款的借方

B. 应收账款的借方

C. 应付账款的贷方

D. 应收账款的贷方

6. 企业交纳本期应交增值税，应通过（  ）科目核算。

A. 应交税费——应交增值税（进项税额）

B. 应交税费——应交增值税（销项税额）

C. 应交税费——应交增值税（已交税金）

D. 应交税费——预交增值税

7. 企业因辞退职工而给予职工补偿发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（  ）。

A. 管理费用

B. 主营业务成本

C. 营业外支出

D. 销售费用

1. 企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有（  ）。

A. 商品价款

B. 增值税进项税额

C. 运杂费

D. 现金折扣

2. 下列关于应付利息的说法中，正确的有（  ）。

A. 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息

B. 企业采用合同约定的利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的利率计算确定应付利息的金额并记入“应付利息”科目

C. 企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D. 该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息

3. 下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（  ）。

A. 自产产品用于集体福利

B. 自产产品用于对外投资

C. 因管理不善造成外购原材料损失

D. 外购的原材料改变用途用于集体福利

4. 下列关于短期借款的表述中，正确的有（  ）。

A. 短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式

B. 企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用

C. 短期借款可以按借款种类、贷款人和币种进行明细账的设置

D. 短期借款是向银行等金融机构借入期限在1 年以下（不含 1 年）的各种款项

5. 下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（  ）。

A. 销售应税产品的资源税

B. 销售应税消费品应交的消费税

C. 购销合同应交的印花税

D. 销售商品应交的增值税

1. 企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税计入当期损益。（  ）

2. 企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应按所转销的应付账款账面余额计入营业外收入。（  ）

3. 企业按规定应缴纳的土地增值税应记入“固定资产清理”科目。（  ）

4. 企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（  ）

5. 对于当月多交的增值税， 借记“ 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。（  ）

1.【答案】C

【解析】短期借款利息不采用预提方式时，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用，即企业以银行存款偿还借款本息的会计处理为：

借：短期借款   120 000

　　财务费用   　1 200

　　贷：银行存款    121 200

故选 C。

2.【答案】A

【解析】甲公司为增值税小规模纳税人，增值税不可以抵扣；由于甲公司收回该批半成品后用于直接出售，委托加工环节缴纳的消费税应计入该半成品的入账价值。则甲公司收回该半成品的入账价值＝ 100 ＋5 ＋ 0.65 ＋ 10 ＝ 115.65（万元）。故选 A。

【点拨】注意乙公司是增值税一般纳税人不影响甲公司半成品的入账价值。

3.【答案】D

【解析】企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，确认收入并结转成本。分录为（单位：万元）：

借：应付职工薪酬—非货币性福利    13.56

　　贷：主营业务收入 12

　　　　应交税费—应交增值（销项税额）   1.56

同时结转成本：

借：主营业务成本 10

　　贷：库存商品 10

则该企业确认的应付职工薪酬 ＝ 12 ＋12×13％＝ 13.56（万元）。故选 D。

4.【答案】C

【解析】应付票据按其票面金额（即面值）作为入账金额，即为 226 万元。故选 C。

【点拨】本题中支付银行的承兑汇票手续费，应当计入财务费用。会计分录为（单位：

万元）：

借：工程物资 200

　　应交税费—应交增值税（进项税额）  26

　　贷：应付票据  226

借：财务费用 1

　　应交税费—应交增值税（进项税额）0.06

　　贷：银行存款 1.06

5.【答案】D

【解析】企业在预收货款业务不多的情况下，可以不单独设置“预收账款”科目，而是将其所发生的预收款项，通过“应收账款”科目的贷方核算。故选 D。

【点拨】收对收，付对付，预付增加记借方，应付也一样（记借方）；预收增加记贷方，应收也跟着（记贷方）。

6.【答案】C

【解析】企业交纳本期应交增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。故选 C。

【点拨】“进项税额”是准予抵扣的增值税税额，“销项税额”是应收取的增值税税额，“预交增值税”是与不动产相关的。

7.【答案】A

【解析】解除劳务关系给予的补偿，应算作企业发生的费用（损益类），借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。故选 A。

【点拨】没有确定的受益对象，那就用“管理费用”吧。

1.【答案】ABC

【解析】应付账款的入账价值通常包括：商品价款、相关税费、对方代垫的运杂费等。选项 A、B、C，影响应付账款入账金额；选项 D，应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的总额入账，在实际发生时应冲减财务费用，所以不影响应付账款入账金额。故选 ABC。

【点拨】如果选项中有“商业折扣”，应该选吗？

2.【答案】ABD

【 解 析】 选项 A、B、D 表述正确， 选 项C 表述错误，企业计提利息时，借记“财务费用”等科目， 贷记“ 应付利 息” 科目；企业实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。故选ABD。

【点拨】涉及会计分录的选项，考生可以首先从“借贷记账法的记账规则”入手判断，比如选项 C，实际支付利息，应该减少应付利息，贷记“应付利息”科目就错了。

3.【答案】CD

【解析】选项 A、B，将自产产品用于集体福利、对外投资应视同销售，增值税进项税额可以抵扣，无需转出；选项 C，因管理不善造成外购原材料损失，进项税额不能抵扣，需要转出，但是因自然灾害造成外购原材料损失，进项税额可以抵扣；选项 D，外购原材料用于集体福利或个人消费，不属于视同销售，进项税额不能抵扣，需要转出。故选 CD。

【点拨】进项税额转出的情形简记为：改变用途和发生非正常损失。

4.【答案】ABC

【解析】选项 A 正确，如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法；选项 B 正确，短期借款的利息属于筹资费用，应当在发生时直接计入当期财务费用；选项 C 正确；短期借款可以按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算；选项 D 错误，短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种款项。故选 ABC。

5.【答案】ABC

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、印花税等相关税费。选项 A、B、C，均记入“税金及附加”科目；选项 D，增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算，不记入“税金及附加”科目。故选 ABC。

1.【答案】√

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品时，不必缴纳消费税；凡用于销售或者视同销售的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，应纳消费税计入当期损益（“税金及附加”）。故本题表述正确。

【点拨】企业销售或者视同销售应税消费品的，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2.【答案】√

【解析】转销无法支付的应付账款，属于企业发生的与其日常活动无直接关系的一项利得，应计入营业外收入。故本题表述正确。

【点拨】“天上掉的馅饼”计入“营业外收入”。

3.【答案】×

【解析】根据企业对房地产核算方法不同，应交土地增值税的账务处理分为：（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算，转让时应交的土地增值税，记入“固定资产清理”科目；（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的，土地增值税最终会影响资产处置损益；（3）房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。故本题表述错误。

【点拨】“应交土地增值税能去哪里，别人说了算”

4.【答案】×

【解析】企业代扣的个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。故本题表述错误。

【点拨】“个人”还是随大流去“应交税费”吧！

5.【答案】×

【解析】对于当月多交的增值税，下月会少交，因此借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。故本题表述错误。

【点拨】注意区分转出“多交”和“未交”的不同