【金题能力测试】《初级会计实务》第五章 强化练习

1. 甲公司 2019 年 6 月 3 日赊销一批商品，售价为 15 万元（不含增值税），适用的增值税税率为 13%。规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。2019 年 6 月 18 日客户付清货款，甲公司实际收到的货款为（  ）万元。

A. 14.85

B. 16.78

C. 16.95

D. 15

2. 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受到的现金折扣，应当确认为当期（  ）。

A. 销售费用

B. 管理费用

C. 财务费用

D. 主营业务成本

3.2019 年 11 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造厂房，建设期 5 个月，合同价款 2 000元，预计合同成本 1 800 万元。当日甲公司已预收乙公司材料款 500 万元。至 12 月 31日，甲公司已发生建造成本 600 万元，预计还将发生建造成本 900 万元，经专业测量师测量后，确定完工进度为 40%；不考虑其他因素，甲公司 2019 年应确认的收入为（　　）万元。

A. 500

B. 600

C. 800

D. 2 000

4. 下列项目中，属于在某一时点履行履约义务确认收入的是（　　）。

A. 运输服务

B. 在客户拥有的土地上按照客户的设计要求建造厂房

C. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D. 为客户定制的具有可替代用途的产品

5. 2019 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2019 年 12 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160 万元，累计开发支出为 500 万元（其中符合资本化条件的支出为 400 万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2019 年度利润总额减少（  ）万元。

A. 100

B. 160

C. 260

D. 660

6. 某企业 2019 年度利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 450 万元。假定该企业年初递延所得税资产为 10 万元，递延所得税负债为 7 万元，年末递延所得税资产为 13 万元，递延所得税负债为 15 万元。企业适用的所得税税率为 25%。该企业 2019 年所得税费用为（  ）万元。

A. 123.5

B. 127

C. 117.5

D. 107.5

1. 下列属于收入确认条件的内容有（　　）。

A．合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B．该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务 

C．该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款 

D．企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

2. 2019年11月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售 P、Q 两项商品，P 商品的单独售价为 45 000 元，Q 商品的单独售价为 15 000元。该合同价款为 50 000 元。假定 P 商品和Q 商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。分摊至 P 商品和Q 商品的合同价款分别为（　　）。

A. P 商品 40 000 元

B. P 商品 37 500 元

C. Q 商品 12 500 元

D. Q 商品 10 000 元

3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 12 月 5 日，收到因质量不合格被乙公司退回的商品 400 件，每件商品的成本为 600 元，这批商品是甲公司在 2019 年 9 月 5 日出售给乙公司的，每件商品的售价为 800 元，货款尚未收到，甲公司因不确定商品是否会被退回尚未确认销售收入，乙公司提出的退货要求合理，甲公司同意退货，下列表述中正确的有（　　）。

A. 甲公司应冲减发出商品 24 000 元

B. 甲公司应增加库存商品 24 000 元

C. 甲公司应冲减当月主营业务收入 32 000 元

D. 甲公司应冲减当月主营业务成本 24 000 元

4.企业在判断客户是否已取得商品控制权时，应当考虑的迹象包括（　　）。

A. 客户已接受该商品

B. 客户就该商品负有现时付款义务

C. 客户已占有该商品实物

D. 客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

5. 下列各项中符合费用定义的有（  ）。

A. 财务费用

B. 销售费用

C. 税金及附加

D. 营业外支出

6. 下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（  ）。

A. 计提坏账准备

B. 固定资产毁损净损失

C. 计提所得税费用

D. 转让股票所得收益

1. 投资性房地产的租金收入应该通过“投资收益”科目核算。（　　）

2. 随同商品对外出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。（  ）

3. 企业的营业收入包括主营业务收入、其他业务收入及营业外收入。（  ）

4. 企业对合同中的各单项履约义务，应根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时点内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。（　　）

5. 结转本年利润的方法包括表结法、账结法。（  ）

6. 会计期末，企业应将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方。（  ）

1.【答案】B

【解析】客户于 6 月 18 日付款，即客户在收到商品第 15 天付款，符合“1/20”的情况，可享受 1% 的现金折扣，因计算现金折扣时考虑增值税，则甲公司实际收到款项＝（15 ＋ 15×13%）－（15 ＋ 15×13%）×1% ≈ 16.78（万元）。故选 B。

2.【答案】C

【解析】现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。故选 C。

3.【答案】C

【解析】甲公司提供的建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度，则该合同的履约进度为 40％，则甲公司 2019 年应确认的收入为 800 万元（2 000×40％）。故选 C。

4.【答案】D

【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（选项 A）；（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品（选项 B）；（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（选项 C）。选项 D，不属于在某一时段内履行的履约义务，属于在某一时点履行的履约义务。故选 D。

5.【答案】C

【解析】企业自行研究开发无形资产分为研究阶段和开发阶段，研究阶段发生的支出计入管理费用；开发阶段支出满足资本化条件的计入无形资产成本，不满足资本化条件的计入管理费用。在本题中，研究阶段支出 160 万元，计入管理费用；开发阶段支出中有 100 万元不满足资本化条件，计入管理费用；对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。所以导致 2019年减少的利润总额＝ 160 ＋ 100 ＝ 260（万元）。故选 C。

6.【答案】C

【 解 析】 当 期 所 得 税 ＝ 450×25% ＝112.5（万元），递延所得税＝递延所得税负债本期增加额－递延所得税资产本期增加额＝（15 － 7）－（13 － 10）＝ 5（万元），则所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝ 112.5 ＋ 5 ＝ 117.5（万元）。故选 C。

1.【答案】ABCD

【解析】企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务（选项 A）；（2）该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务（选项 B）；（3）该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款（选项 C）；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（选项 D）。综上，本题应选 ABCD。

2.【答案】BC

【解析】分摊至 P 商品的合同价款＝ 45 000÷（45 000＋15 000）×50 000＝37 500（元）；分摊至 Q 商品的合同价款＝ 15 000÷（45 000＋ 15 000）×50 000 ＝ 12 500（元）。故选BC。

3.【答案】AB

【解析】企业售出商品不符合销售商品收入确认条件的，不确认收入，将发出的商品的成本记入“发出商品”科目，若已发出的商品被客户退回，则冲减已确认的发出商品，即借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。故选 AB。

4.【答案】ABCD

【解析】判断控制权是否转移时应当综合考虑的迹象包括：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务（选项 B）；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物（选项 C）；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬（选项 D）；（5）客户已接受该商品（选项 A）；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。故选 ABCD。

5.【答案】ABC

【解析】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项 A、B、C，均属于费用；选项 D，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，不符合费用的定义。故选ABC。

6.【答案】AD

【解析】利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出；净利润 = 利润总额 -所得税费用。选项 A，应计入信用减值损失，同时影响营业利润和利润总额；选项B，计入营业外支出，只影响利润总额，不影响营业利润；选项 C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额；选项 D，计入投资收益，同时影响营业利润和利润总额。故选 AD。

1.【答案】×

【解析】投资性房地产的租金收入应该通过“其他业务收入”科目核算。故本题表述错误。

2.【答案】√

【解析】随同商品对外出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。故本题表述正确。

3.【答案】×

【解析】营业收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。营业外收入不属于营业收入核算的内容。故本题表述错误。

4.【答案】×

【解析】企业对合同中的各单项履约义务，应根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行履约义务的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务，即优先时段，否则时点。故本题表述错误。

5.【答案】√

【解析】结转本年利润的方法包括表结法、账结法两种。故本题表述正确。

6.【答案】√

【解析】会计期末，企业应将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，并于年度终了，将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”。故本题表述正确。