【考前必背】2021年初会经济法117条必考法条（五）

41、进项税不能抵扣的情况

（1）“外购”货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；

（2）管理不善+被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”；

（3）购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”；

（4）接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等；

（5）按简易办法征收；

（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续

【注意】（1）（2）（3）为考核重点

42、小规模纳税人判断标准

今年都统一为 500 万"

43、视同销售主要情况

（1）委托代销货物；

（2）销售代销货物；

（3）异地（非同一县市）移送

（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售

（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售

44、不征收增值税情形有

（1）资产重组

（2）个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务

（3）“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费

（4）非在境内提供（“提供方在境外”并“完全在境外使用”）的应税服务

（5）“无偿”向“公益事业”提供运输服务

（6）存款利息

（7）保险赔付

（8）代收的住宅专项维修资金

45、即征即退的条件

一般纳税人提供“管道运输”、“有形动产融资租赁”、“有形动产融资性售后回租”服务，实际税负“＞3%”的部分

46、小微企业特殊规定

月销售额≤3 万元，免征（其他个人出租不动产适用小微企业免税规定）

47、超豪华小汽车特殊规定

超豪华小汽车，在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节“加征”消费税（单一环节纳税的例外）

48、高档化妆品不包括

演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”

49、小汽车税目中不包括

大客车、大货车、箱式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”

50、电池税目中不包括

无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池

51、消费税已纳税款的扣除规定

1.扣除条件

（1）必须用于“连续生产应税消费品”

（2）按“当期生产领用数量”扣除

2.扣除范围

（1）不包括“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；

（2）纳税环节不同不得扣除；

（3）用于生产非应税消费品不得扣除

【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合

52、企业所得税纳税人包括

包括企业和其他取得收入的组织

【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业

53、居民企业纳税规定

就其来源于我国境内、外的全部所得纳税

54、企业所得税基本税率

25%

20%

55、企业所得税优惠税率

15%

20%