【考前必背】2021年初会经济法117条必考法条汇总（六）

56、应纳税所得额等于

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

57、企业所得税不征税收入

（1）财政拨款

（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

58、企业所得税免税收入

（1）国债利息收入

（2）符合条件企业之间的股息、红利收入

（3）符合条件的非营利组织的收入

【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益

59、企业所得税不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

（2）企业所得税税款

（3）税收滞纳金

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出

（6）赞助支出

（7）未经核定的准备金支出

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，

以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

（9）与取得收入无关的其他支出

60、企业所得税免征具体政策

"农、林、牧、渔；居民企业“500 万元”以内的“技术转让”所得；合格境外

机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得

【注意】“农”不包括“部分经济作物”；“渔”指远洋捕捞

61、企业所得税减半征收具体政策

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；居民企业超过 500 万元的技术转让所得的“超过部分”

62、企业所得税三免三减半具体政策

（1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得

【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”

（2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得

63、企业所得税加计扣除具体政策

研发费用 一般企业加计扣除 50%；科技型中小企业，加计扣除 75%

残疾人工资 加计扣除 100%

64、企业所得税减计收入规定

综合利用资源生产产品取得的收入，减按 90%计入收入总额

65、个人所得税居民和非居民的划分

居民：有住所、无住所但居住满 1 年 无限纳税义务

非居民：无住所又不居住、无住所居住不满 1 年 仅就来源于中国境内的所得纳

税

【注意1】居住满 1 年是指“一个纳税年度内”居住满 365 天

【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算

66、个税（工资）的计算

工资 月工薪收入－5000 元

定额 七级超额累进税率

按月计税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

67、综合所得应纳税额的计算

减除费用 6 万/年

专项扣除：基本社会保险费、住房公积金

专项附加扣除（6 项）：子女教育+继续教育+大病医疗+住房贷款利息+住房租金+赡养老人

其他扣除：企业年金、职业年金等

七级累进税率

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度收入额-费用 6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数

68、经营所得应纳税额的计算

五级超额累进税率

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数"

69、股息利息应纳税额的计算

不扣除任何费用

应纳税额=每次收入额×20%

70、个税（财产租赁）的计算

（1）每次（月）收入不超过 4000 元＝（每次收入额－其他税费－修缮费用）－800 元

（2）每次收入 4000 元以上＝（每次收入额－其他税费－修缮费用）×（1－20%）

【注意】每月修缮费扣除以 800 元为限；判断是否超过 4000 的基数为净收入

71、财产转让应纳税额的计算

税率 20%

按次计算

应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

72、个人所得税自行申报的情况有

（1）年所得“12 万元”以上

（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

73、房产税的纳税人

【总原则】受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）

【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税

74、房产税征税范围

（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”

（2）确实是房屋

75、房产税应纳税额计算

从价计征 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%

从租计征 全年应纳税额＝租金收入×12%