【考点速记】千呼万唤始出来，第三章税收法律制度

小伙伴们一直心心念念的第三章来喽，由于最新变动就是营改增了，但是没有过17年，所以本章考点还是以教材为准整理归纳。

税的部分知识点特别多，请大家认真学习。简单的结构图看一下内容

52.税收的作用：

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。

（3）税收具有维护国家政权的作用。

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

53.税收的特征：强制性，无偿性，固定性

54.税收分类：

税收按征税对象：

（1）流转税：增值税，消费税，营业税，关税

（2）所得税：个人所得税，企业所得税

（3）财产税：房产税，车船税，契税

（4）资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税

（5）行为税：印花税，车辆购置税，城市维护建设税，

税收按征收管理的分工体系：

（1）工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等。

（2）关税类：进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税

按照税收的征收权限和收入支配权限：

（1）中央税：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。

（2）地方税：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。

（3）中央地方共享税：增值税、所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。

按照计税标准：

（1）从价税：增值税、营业税、个人所得税等。

（2）从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。

（3）复合税：卷烟、白酒。

55.税法的分类：

按功能分：税收实体法和税收程序法

按主权不同分：国内税法，国际税法和外国税法

按法律级次不同分：税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件

56.税法的构成要素：

纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等项目。

57.增值税：

纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。

增值税税率：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税率一律为17％。

增值税应纳税额：一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额

当期销项税额=不含税销售额×增值税税率

销售额=全部价款+价外费用

纳税义务发生的时间：

（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）进口货物，为报关进口的当天。

（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

纳税期限：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

58.营业税：

纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人

纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

税目：营业税共有9个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

“营改增”试点：2013年8月1日，交通运输业(铁路运输业除外)和部分现代服务业营业税改征增值税。

税率：建筑业、电信业、文化体育业的税率为3％；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％；娱乐业的税率为5％～20％。已纳入“营改增”范围的部分现代服务业，执行增值税税率。

纳税义务发生时间：

（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。

（3）纳税人将不动产无偿赠予他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

纳税期限：营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

59.消费税

纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。

征税范围：生产应税消费品；委托加工应税消费品；进口应税消费品；批发、零售应税消费品。

消费税的计税方法：

（1）从价定率征收。

（2）从量定额征收。

（3）从价定率和从量定额复合征收。

税目：根据《消费税暂行条例》规定，我国消费税税目共有14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池，涂料。

税率：消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。

应纳税额公式：

从价定率：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

从量定额：应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额

复合征收（卷烟白酒）：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费品的销售数量×单位税额

纳税义务发生时间：

（1）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

（2）委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为受托方向委托方交货的当天。

（3）进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

纳税期限：消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

60.企业所得税：

税率：正常25%，小型微利企业为20%

应纳税所得额：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

收入总额：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入。

不征税收入：

1.财政拨款。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3．国务院规定的其他不征税收入。

免税收入：

1．国债利息收入。

2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

3．在中国境内、设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

符合条件的非营利组织的收入：

准予扣除的项目。根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

不得扣除项目：

（1）向投资者支付的股息、红利

（2）企业所得税税款

（3）税收滞纳金

（4）罚金，罚款和被没收财物的损失

（5）与生产经营无关的各种非广告性赞助支出

（6）不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出

（7）公益性捐赠支出以外的捐赠支出。公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。

（8）企业之前支付的管理费、租金、特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息。

（9）取得收入无关的支出。

亏损弥补：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，但最长不得超过5年。

61.个人所得税

11个应税项目：

（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得；（4）承包经营、承租经营所得；（5）劳务报酬所得；（6）稿酬所得；（7）特许权使用费所得；（8）利息、股息、红利所得；（9）财产租赁所得；（10）财产转让所得；（11）偶然所得；（12）经国务院财政部门确定征税的他所得。

自行申报：

（1）年所得12万元以上的

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应纳说所得，没有扣缴义务人的

（5）国务院规定的其他情形

【考点速记】 2016年财经高频考点速记--第一章（1）

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【考点速记】 2016年财经高频考点速记--第一章（2） 完整版

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【考点速记】财经法规老大难——结算法律制度考点

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【考点速记】财经法规老大难——结算法律制度考点（2）

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此处为会计基础考点速记集合： 

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