【小白实训】2017会计必备技能，商业账务大结局~

白百何的事件，可是让她的事业遭到巨大冲击，刚刚还播出的广告转眼就消失不见。想想还有好多广告代言估计也要换人了。代言人可关乎企业的头脸为题，真是得跟广告商们说一句：投资有风险，选人需谨慎啊。

今天的商业就要给大家大结局了，宝宝们赶紧拿好小马扎排排坐吧~

【业务16】

【业务16】5月26日，以银行存款归还丁静和垫付房租等费用25,000元。

记账凭证：

果哥有话说：

把欠丁静和个人的欠款还给他，也就是冲销掉之前的其他应付款。

像这种偿还个人欠款的业务，一般情况都是出纳直接填写请款单，去走审批流程。老板签字之后，直接付款。会计人员根据业务回单直接填制记账凭证。

【业务17】

【业务17】5月26日向工商银行借入40万元1年期借款，年利率为6%。

记账凭证：

果哥有话说：

凭证题头：中国工商银行借款凭证，说白了就是我们公司向银行申请借款。要么是长期借款，要么是短期借款，就看是1年以内还是1年以上。凭证内容：借款期限2017年5月25日，正好一年，所以我们知道这是短期借款。

【业务18】

【业务18】5月28日向通嘉科技有限公司购入一批A品牌电脑，其中SW01K型号10台，每台不含税单价3,000元，RT35Y型号15台，每台不含税单价2,800元。商品已经验收入库，并收到对方开具的增值税专用发票。在进货过程中，对方垫付运费799.2元。所有款项均已通过银行存款支付。

记账凭证：

库存商品明细账：

果哥有话说：

通过这几张业务单据，我们能看出买的这个电脑不包邮，证明是又找了运输公司运输的，所以多了一张运费发票。

另外这个电脑我为什么不计入固定资产，计入原材料呢？因为我们是电子商贸有限公司，这电脑买来不是用作办公用品的而是用来进货往外卖的，所以计入库存商品，另外注意型号问题分别下属明细科目。登记明细账的时候应该用数量金额式账簿，我的每一个借贷方下都有，数量、单价。可以随时了解数量金额的情况。

给大家留个问题，这笔业务我可以抵扣多少增值税？写出计算公式。

【业务19】

【业务19】5月28日注册淘宝店铺通过，以银行存款缴纳1,000元保证金（店铺注销时退还）

记账凭证：

果哥有话说：

不知道大家有没有对淘宝有深入接触的，你要是想开店铺，是要给马云爸爸交1000元店铺押金的，这个钱干什么呢？处理退货纠纷业务的时候，用作抵押或者优先退款。这笔钱在你注销店铺时候是会还给你的，很明显计入其他应收款，因为以后我还要收回来对吧。很简单哦~

【业务20】

【业务20】5月29日支付某招聘网站一年招聘费2,300元，以银行存款支付。

记账凭证：

果哥有话说：

这个是我们在网络公司发布了一些信息，人家收的钱。那么应该计入哪里呢？又来了哦，在筹建期间与固定资产、无形资产无关的计入管路费用—开办费！

【业务21】

【业务21】月底计提5月份全体筹建人员的工资。

记账凭证：

果哥有话说：

月末了，我们应该汇总一下我们的员工工资，进行合计。先计提，等到六月份好给员工实际发放。大家都是当月拿上月工资对吧，我们会计要在本月末计算出来当月的工资，计提以便下月发放。那么这张表这么多金额，我们最后要以那个金额为准，应该发多少钱？是32780.00！！应发应发，我们现在是在计提，所以要看应发工资的合计金额！另外我们在筹建期间，工资项目比较单一，只有一个管理费，在以后我们还会涉及到销售费用制造费用等等。

【业务22】

【业务22】月底计提5月份公司应承担的全体员工的社保和住房公积金。详见社保、公积金计提表。

记账凭证：

果哥有话说：

紧跟着计提工资之后，我们就要计提五险一金。正规公司按照条例都是要给大家缴纳五险一金的，这些保险、公积金都是个人+公司两部分承担。其中咱们计提的时候公司给咱们承担的应该计入应付职工薪酬—社会保险费（公司）；应付职工薪酬-住房公积金（公司）我们把这笔钱还是要归属到管理费用-开办费，筹建期间嘛~

【业务23】

【业务23】月底计算本月应摊销房租费用

记账凭证：

果哥有话说：

当时5月1号交的两个月房租24,000元大家还记得吗？这笔钱我不可能全部计入本期损益吧，所以5月末我们要摊销掉这个月应该摊销的金额。又来了，筹建期间我们把这12,000元摊销在管理费用里，冲掉预付账款。

【业务24】

【业务24】月底计算本月应摊销的装修费用。

记账凭证：

果哥有话说：

到这里，我不光光有房租，我没是不是还装修了？而且当时说了根据新税法我们应该按照3年来进行摊销，那么每个月摊销得钱我们算出为416.67，当初这三年15,000元装修款我们是把他确认为长期待摊费用，这里不会的同学可以找到上期的业务进行理解。所以，月末摊销我们记借：管理费用-开办费，贷：长期待摊费用。

【业务25】

【业务25】月底计算本月应负担的无形资产摊销费用。

记账凭证：

果哥有话说：

还有一个无形资产没有摊销，也是最低3年进行摊销，计算出每个月摊销金额69.44元，跟业务24还有些不一样，我们对应的科目应该是资产相关的摊销科目：累计摊销。

所以借管理费用-开办费，贷：累计摊销

【业务26】

【业务26】月底计算本月应负担的短期借款利息。

记账凭证：

果哥有话说：

我们5月份借的那笔短期借款还有利息没有计提吧，负债增加记贷方个，所以贷方应付利息，借方我们要记财务费用？错！筹建期间，特殊对待，还是应该记做管理费用-开办费，等到正常营业我们才可以记做财务费用-利息。我们的金额怎么算的呢？本金*利率*时间，400,000*6%*1/12,本月我们一算只借了5天，所以我们不能按照每月的利息2000计算。最后算出利息金额333.33元

【业务27】

【业务27】月底计算本月应缴纳的增值税

记账凭证：

果哥有话说：

咱们公司是增值税一般纳税人，肯定有增值税进项税额、销项税额。本月我们没有任何营业销项税为0，仅仅得到几张别家开给咱们的专用发票，所以产生进项税额，最后得出本月应缴纳税为负数，也就是我们可以留作下月继续抵扣，本月是不用给国家交税的。

但我们月末还是要做处理的，也就是说我们要把销项进项金额放转给→转出未交金额科目里，再转到未交增值税当中。这就好比我们把收入、费用转到本年利润，年末再转到利润分配-未分配利润一样的原理。

别忘了咱们还有税控设备可以抵扣1050元，一起结转。

【业务28】月底结转本月费用

记账凭证：

果哥有话说：

期末大家都知道损益类都不能有余额，所以我们要把损益类进行结转，本月是筹建期间没赚钱，只花钱了，只结转费用即可。借：本年利润，贷：管理费用-开办费

5月份的业务到此结束~宝宝们请回答文中问题哦！

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