2022.04.09
考试干货 · 来自于PC
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22年初级实务‖每日一大题
2022年初会考试：5月7日开始
4月=最后的冲刺月
大家跟着课代表一起
《经济法》+《实务》
每天一道，攻破大题
本轮【每日一大题】更新有所不同
【题干】和【答案】分开发放
后一天发【答案】
鼓励大家在评论区答题
互相学习和借鉴
【经济法 ~ 答案】
（1）【答案】D
【解析】销售小汽车同时收取的手续费属于价外费用，应并入销售额计算消费税。收取的价款及手续费均为含税收入，应先价税分离。则甲企业销售自产小汽车应缴纳消费税＝（508.5＋ 33.9）÷（1 ＋ 13%）×5% ＝ 24（万元）。故选 D。
（2）【答案】B
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。本题中，甲企业同类吉普车不含增值税最高销售价格 23 万元 / 辆，则甲企业当月以吉普车对外投资应缴纳消费税税额＝ 5×23×5% ＝ 5.75（万元）。故选 B。
（3）【答案】B
【解析】纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。本题中，签订的合同中并未约定收款日期，则发出应税消费品的当天（即 2021 年 9月 13 日）为纳税义务发生时间。故选 B。
（4）【答案】ABCD
【解析】纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税（选项 A）；纳税人自产自用应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税（选项 B、C、D）。故选ABCD。
【实务 ~ 答案】
（1）【答案】ABCD
【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项 A，基本养老保险费属于职工薪酬中的离职后福利（设定提存计划）；选项 B，非货币性福利属于短期薪酬中的职工福利费；选项 C，基本医疗保险费属于短期薪酬；选项 D，累积带薪缺勤福利属于短期薪酬中的短期带薪缺勤。故选 ABCD。
（2）【答案】BD
【解析】
①确认为销售人员提供汽车的福利：
借：销售费用 20 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 20 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 20 000
贷：累计折旧 20 000
②确认为高级管理人员租赁住房的福利：
借：管理费用 40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 40 000
故选 BD。
【提个醒】不要忘记过渡“应付职工薪酬”科目。
（3）【答案】BC
【解析】
①确认为生产工人发放速冻粽子的福利：
借：生产成本 99 800【49.9×2 000】
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 99 800
②发放速冻粽子时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 99 800
贷：主营业务收入 88 318.58【2 000×49.9/（1 ＋ 13%）】
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 481.42
同时：
借：主营业务成本 68 600【34.3×2 000】
贷：库存商品 68 600
故选 BC。
（4）【答案】BD
【解析】选项 A 错误，选项 D 正确，根据资料（5），本月的工资总额＝ 800 000 ＋ 420 000 ＋135 000 ＋ 180 000 ＝ 1 535 000（元），确认的社会保险费（基本医疗保险费）＝ 1 535 000×10％＝ 153 500（元），确认的设定提存计划金额（基本养老保险费）＝ 1 535 000×12％＝ 184 200（元）；选项 B 正确，根据资料（4），确认的累积带薪缺勤金额为 21 000 元；选项 C 错误，根据资料（1）~（3），确认的非货币性福利＝ 20 000 ＋ 40 000 ＋ 99 800 ＝ 159 800（元）。故选 BD。
【提个醒】企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目，企业计提的基本医疗保险费、工伤保险费等社会保险费和住房公积金属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金”科目。
（5）【答案】ACD
【解析】企业计提的工资、职工基本医疗保险费和基本养老保险费应当根据受益原则（谁受益谁承担），计入相关成本费用中。选项 A 正确，销售费用增加额＝ 180 000×（1 ＋ 10％＋12％）＝ 219 600（元）；选项 B 错误，生产成本增加额＝ 800 000×（1 ＋ 10％＋ 12％）＝976 000（元）；选项 C 正确，制造费用增加额＝ 420 000×（1 ＋ 10％＋ 12％）＝ 512 400（元）；选项 D 正确，管理费用增加额＝ 135 000×（1 ＋ 10％＋12％）＝ 164 700（元）。故选 ACD。
【提个醒】本题需注意两点：
①车间管理人员的工资及福利费记入“制造费用”科目，而行政管理人员的工资及福利费记入“管理费用”科目。
②养老保险费、失业保险费按规定确认为离职后福利；其他的社会保险费（医疗保险费、工伤保险费）作为企业的短期薪酬核算。
【题来啦 ~ 消费税】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档手表的生产和销售业务，下设一非独立核算门市部。
2021 年 10 月有关经营情况如下：
（1）进口一批 S 型高档手表，海关审定的货价 260 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 12 万元、运费 20 万元、保险费 8 万元，另支付将 S 型高档手表从海关运回公司仓库的运费和其他劳务合计 20 万元。
（2）销售 X 型高档手表，取得不含增值税价款 750 万元，另收取包装物押金 16.95 万元，当月确认逾期不予退还的包装物押金为 13.56 万元。
（3）向下设的非独立核算门市部移送生产的 Y 型高档手表 800 只，成本为 13 000 元 / 只。门市部当月销售了 500 只，每只不含税销售价格为 30 000 元。
已知：高档手表消费税税率为 20%，关税税率为 10%，增值税税率为 13%
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）计算甲公司进口 S 型高档手表应缴纳关税的下列算式中，正确的是（ ）。
A. 260×10% ＝ 26（万元）
B.（260 ＋ 12 ＋ 20 ＋ 8）×10% ＝ 30（万元）
C.（260 ＋ 20）×10% ＝ 28（万元）
D.（260 ＋ 12 ＋ 8 ＋ 20 ＋ 20）×10% ＝ 32（万元）
（2）计算甲公司进口 S 型高档手表应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A. 260×（1 ＋ 10%）×20% ＝ 57.2（万元）
B.（260 ＋ 20）×（1 ＋ 10%）×20% ＝ 61.6（万元）
C.（260 ＋ 12 ＋ 8 ＋ 20）×（1 ＋ 10%）÷（1 － 20%）×20% ＝ 82.5（万元）
D.（260 ＋ 12 ＋ 8 ＋ 20 ＋ 20）×（1 ＋ 10%）÷（1 － 20%）×20% ＝ 88（万元）
（3）计算业务（2）中甲公司应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A. 750×20% ＝ 150（万元）
B. ［750 ＋ 16.95÷（1 ＋ 13%）］×20% ＝ 153（万元）
C. ［750 ＋ 13.56÷（1 ＋ 13%）］×20% ＝ 152.4（万元）
D. ［750 ＋（16.95 ＋ 13.56）÷（1 ＋ 13%）］×20% ＝ 155.4（万元）
（4）计算业务（3）中甲公司应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A. 30 000×800×20% ＝ 4 800 000（元） B. 13 000×800×20% ＝ 2 080 000（元）
C. 30 000×500×20% ＝ 3 000 000（元） D. 13 000×500×20% ＝ 1 300 000（元）
【题来啦 ~ 增值税的计算 】
甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为 13％，销售不动产适用的增值税税率为 9％，2021 年 10 月份发生的交易或事项的资料如下：
（1）10 月 1 日，将自产的产品作为福利奖励给公司优秀员工。该批产品的成本为 1 200 000 元，计税价格为 2 000 000 元。
（2）10 月 5 日，将一批自产的产品用于集体福利。该批产品实际成本为 3 500 000 元，计税价格为 4 800 000 元。
（3）10 月 11 日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为 300 000 元，规定的扣除率为 9％，价款已用银行存款支付。
（4）10 月 16 日，该公司购进一幢办公楼，并于当月投入使用。当月取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为 6 000 000 元，增值税税额为 540 000 元，款项已用银行存款支付。
（5）10 月 20 日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为 300 000 元，增值税税额为 39 000 元。
（6）10 月 26 日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为 600 000 元，购入时增值税专用发票上注明的增值税税额为 78 000 元。
（7）10 月 30 日，取得上月外购材料的增值税专用发票并已认证，专用发票注明的价款为240 000 元，增值税税额为 31 200 元，全部价款以银行存款支付。上月购进该批原材料验收入库时，随货同行的材料清单列明的原材料销售价格为 240 000 元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）根据资料（4），下列会计分录正确的是（ ）。
A. 借：固定资产 6 000 000
应交税费——待抵扣进项税额 540 000
贷：银行存款 6 540 000
B. 借：固定资产 6 540 000
贷：银行存款 6 540 000
C. 借：固定资产 6 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 540 000
贷：银行存款 6 540 000
D. 借：固定资产 6 000 000
贷：银行存款 6 000 000
（2）根据上述资料，甲公司 10 月份销项税额合计金额为（ ）元。
A. 884 000
B. 624 000
C. 260 000
D. 0
（3）根据上述资料，甲公司 10 月份准予抵扣的进项税额合计金额为（ ）元。
A. 382 200
B. 540 000
C. 567 000
D. 598 200
（4）根据上述资料，甲公司 10 月份进项税额转出金额为（ ）元。
A. 39 000
B. 117 000
C. 78 000
D. 0
（5）根据上述资料，甲公司 10 月份应交增值税金额为（ ）元。
A. 285 800
B. 324 800
C. 402 800
D. 0
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