【每日一大题】2022初级会计冲刺（17）

【经济法 ~ 答案】

（1）【答案】ABCD

【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，不管是应税收入还是不征税收入、免税收入，都要计入收入总额。选项 A、B、C、D 均属于收入，应计入收入总额。故选 ABCD。

【提示】选项 D 的国债利息收入为免税收入，不计入应纳税所得额。若将本题改成“应计入应纳税所得额的收入是（　　）”，则应选 ABC。

（2）【答案】BCD

【解析】企业发生的除“企业所得税、允许抵扣的增值税和缴纳的增值税”外的各项税金及其附加均可以在企业所得税税前扣除。选项 A，增值税900 万元不得在税前扣除，选项 B、C、D 对应的税金及其附加可以在税前扣除。故选 BCD。

（3）【答案】C

【解析】

①转让房产收入 500 万元、国债利息收入 40 万元不作为计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数；

② DUIA 公司销售（营业）收入＝ 8 000 ＋ 700 ＋ 60 ＝ 8 760（万元）； 

③广告费和业务宣传费扣除限额＝销售（营业）收入 ×15% ＝ 8 760×15% ＝ 1 314（万元）；

④本年实际发生和上年结转的广告费和业务宣传费金额＝ 1 100 ＋ 300 ＝ 1 400（万元），超过扣除限额 1 314 万元，故应按照 1 314 万元在企业所得税税前扣除。故选 C。

（4）【答案】A

【解析】①向金融企业借款产生的利息费用 50 万元，准予在税前扣除。②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不允许扣除。向其他企业借款产生的利息费用扣除限额＝ 50÷10%×6% ＝ 30（万元）；实际发生 50 万元大于扣除限额 30 万元，故向其他企业借款准予税前扣除的利息费用为30 万元，超过 30 万元的部分不得扣除。③准予税前扣除的财务费用＝ 100 －（50 － 30）＝ 80（万元）。故选 A。

【实务 ~ 答案】

（1）【答案】CD

【解析】企业应当根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案及转增股本方案进行账务处理。选项 A、B 错误，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润以及转增股本的方案，无须进行账务处理，即甲公司 2021 年 2 月 10 日无须进行账务处理；选项 C、D 正确，2021 年 3 月 10 日利润分配方案及转增股本方案经股东大会审议批准，此时需要作出相应的账务处理，分配现金股利计入应付股利 600 万元，转增股本计入股本 800 万元。故选 CD。

（2）【答案】ABCD

【解析】选项 A 正确，提取法定盈余公积的金额＝ 2 800×10% ＝ 280（万元），则甲公

司应编制如下分录：

借：利润分配——提取法定盈余公积 280

贷：盈余公积——法定盈余公积 280

选项 B 正确，股东大会宣告分配现金股利时：

借：利润分配——应付现金股利或利润 600

贷：应付股利 600

选项 C 正确，资本公积转增股本金额＝ 4 000÷10×2×1 ＝ 800（万元），则甲公司应编

制如下分录：

借：资本公积——股本溢价 800

贷：股本 800

选项 D 正确，结转利润分配明细科目时：

借：利润分配——未分配利润 880

 贷：利润分配——提取法定盈余公积 280

                  ——应付现金股利或利润 600

故选 ABCD。

（3）【答案】C

【解析】

选项 A 错误，2021 年 12 月 31 日甲公司股本总额＝ 4 000 ＋ 800（事项 2）＋ 3 000（事项 4）＝ 7 800（万元）；选项 B 错误，2021 年 12 月 31 日甲公司资本公积＝ 2 700 － 800（事项 2）＋［（8 － 1）×3 000 － 8×3 000×3％］（事项 4）＝ 22 180（万元）；选项 C 正确，2021 年 12 月 31 日甲公司盈余公积＝ 2 200 ＋ 2 800×10％（事项 5）＝ 2 480（万元）；选项 D 错误，2021 年 12 月 31 日甲公司未分配利润＝ 3 600 － 600（事项 2）＋ 2 800（事项 5）－ 2 800×10％（事项 5）＝ 5 520（万元）。故选 C。

【相关分录】甲公司增发股票：

借：银行存款 24 000【3 000×8】

贷：股本 3 000

 资本公积——股本溢价 21 000

借：资本公积——股本溢价 720【24 000×3％】

贷：银行存款 720

【提个醒】股份有限公司溢价发行股票，发行股票的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

（4）【答案】D

【解析】可供分配的利润＝当年实现的净利润＋年初未分配利润＋其他转入＝ 2 800 ＋ 3 600＝ 6 400（万元）。故选 D。

【提个醒】注意区分题目要求求解的是“可供分配的利润”还是“年末未分配利润”，年末未分配利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积－向投资者分配的利润，二者的计算结果是不同的。

（5）【答案】B

【解析】甲公司 2021 年 12 月 31 日的所有者权益总额＝ 12 500（年初）－ 600（事项 2）＋ 3 0 0 0× 8×（ 1 － 3%）（事项 4）＋ 2 8 0 0（事项 5）＝ 3 7 9 8 0（万元）。故选 B。

【提个醒】资本公积转增股本、提取盈余公积均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少。