【章节要点】中级经济法 -第六章 增值税法律制度 （一）

1. 销售货物

一般销售货物，通常指在中国境内有偿转让货物的所有权。

(1)“境内销售货物”，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。

(2)“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

(3)“货物”，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2. 销售劳务

提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

3. 销售服务

(1)交通运输服务。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

(2)邮政服务。

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）。

(3)电信服务。

①电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。

②语音通话服务、出租或出售带宽服务，按照“基础电信服务”缴纳增值税；卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税。

(4)建筑服务。

①建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

②固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税。

(5)金融服务。

①金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让和保险服务。

②直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

③以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。

(6)现代服务

①研发和技术服务

研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务

②信息技术服务

信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务

③文化创意服务

文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

④物流辅助服务

物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

“货运客运场站服务”中的“车辆停放服务”按照“不动产租赁服务”缴纳增值税。

⑤租赁服务

a. 租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

b. 租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。

c. 动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”。

d. 融资性售后回租服务，属于金融服务中的“贷款服务”，而非“融资租赁服务”。

⑥鉴证咨询服务

a. 鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

b. 翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。

⑦广播影视服务

广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

⑧商务辅助服务

a. 商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务。

b. 经纪代理服务包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

c. 广告代理属于“广告服务”（文化创意服务），而非“经纪代理服务”。

⑨其他现代服务

除上述八项以外的现代服务。