【金题能力测试】《初级经济法》第四章 增值税、消费税法律制度（4）

1、【单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为 10 000 元，增值税税额为 1 300 元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为 123 600 元，适用的征收率为 3％。不考虑其他因素，该企业2019 年 8 月应缴纳的增值税税额为（　　）元。（2019 年改编）

A. 3 600

B. 3 708

C. 2 300

D. 2 108

答案：A

【解析】小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。本题中，销售产品取得的含税价款应先价税分离再计入销售额计税。不含税销售额＝ 123 600÷（1 ＋ 3%）＝ 120 000（元），由于不含税销售额超过免税政策规定的销售额 10 万元，该企业应缴纳的增值税＝ 123 600÷（1 ＋ 3％）×3％＝ 3 600（元）。故选 A。

【点拨】小规模纳税人的进项税额，无论是否取得增值税专用发票，一律不能抵扣，这是铁律！可以顺便回忆一下小规模纳税人的认定标准是什么？征收率是多少？

2、【单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2019 年 5 月零售商品取得收入103 000 元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721 元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店 5 月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2018 年改编）

A. [103 000 ＋ 721÷（1 ＋ 3%）]×3% ＝3 111（元）

B.（103 000 ＋ 721）×3% ＝ 3 111.63（元）

C. [103 000÷（1 ＋ 3%） ＋ 721]×3% ＝3 021.63（元）

D.（103 000 ＋ 721）÷（1 ＋ 3%）×3%＝ 3 021（元）

答案：D

【解析】将外购货物无偿赠送其他单位的，应视同销售计算缴纳增值税；增值税实行价外税，取得含税价款的，应价税分离。在本题中，甲便利店 5 月份月销售额＝（103 000＋ 721）÷（1 ＋ 3％）＝ 100 700（元），超过小规模纳税人免税政策规定的月销售额10 万 元。 因 此， 甲 便 利 店 5 月 应 缴 纳 增 值税 税 额 ＝（103 000 ＋ 721）÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 3 021（元）。故选 D。

3、【单选题】2019 年 6 月甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格 850 000元。已知增值税税率为 13%；消费税税率为15%；关税税率为 5%。计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。（2018 年改编）

A.（850 000 ＋ 850 000×5%）×13% ＝116 025（元）

B.（850 000 ＋ 850 000×5%）÷（1-15%）×13% ＝ 136 500（元）

C. 850 000×13% ＝ 110 500（元）

D. 850 000÷（1 ﹣ 15%）×13% ＝ 130 000（元）

答案：B

【解析】进口货物增值税应纳税额＝组成计税价格 × 税率；进口货物从价计征消费税的，其组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1 －消费税税率）。本题中，甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额＝（850 000 ＋850 000×5%）÷（1-15%）×13% ＝ 136 500（元）。故选 B。

4、【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售产品取得含增值税价款 226 万元，另收取包装费 2.26 万元，当月发生的可抵扣的进项税额 5 万元，上月月末留抵的进项税额 3 万元。已知增值税税率为 13%，甲企业当月应缴纳增值税税额为（　　）。

A. [226÷（1 ＋ 13%）＋ 2.26]×13% － 5 －3 ＝ 18.29（万元）

B. [226÷（1 ＋ 13%）＋ 2.26]×13% － 5＝ 21.29（万元）

C.（226 ＋ 2.26）×13% － 5 － 3 ＝ 21.67（万元）

D. （226 ＋ 2.26）÷（1 ＋ 13%）×13% － 5 －3 ＝ 18.26（万元）

答案：D

【解析】（1）一般纳税人采取扣税法计算应纳增值税税额，即当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额；（2）增值税属于价外税，销售额中不应含有增值税，若含有增值税，应价税分离；（3）当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，即上月留抵的进项税额可以在本月继续抵扣。在本题中，甲企业当月应缴纳增值税税额＝（226 ＋ 2.26）÷（1 ＋ 13％）×13％－ 5 － 3 ＝ 18.26（万元）。故选 D。

根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有 15 个，分别是：烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。

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1、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（　　）。（2019 年）

A. 黄酒

B. 调味料酒

C. 啤酒

D. 白酒

答案：ACD

【解析】选项 A、C、D，消费税税目中的“酒”税目包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；选项 B，对调味料酒不征收消费税。故选 ACD。

【点拨】并不是所有带“酒”字的都属于消费税征税范围，如调味料酒、酒精就不属于“酒”，不征收消费税。

2、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，（　　）不征收消费税。（2018 年）

A. 酒精

B. 实木地板

C. 成品油

D. 烟丝

答案：A

【解析】选项 A，白酒、黄酒、啤酒和其他酒征收消费税，酒精不属于“酒”税目中的内容，不征收消费税；选项 B、C、D 均征收消费税。故选 A。

3、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列征收消费税的有（　　）。（2018年）

A. 晾晒烟叶

B. 批发烟叶

C. 生产烟丝

D. 生产卷烟

答案：CD

【解析】消费税税目中的“烟”包括卷烟、雪茄烟和烟丝，不包括烟叶。选项 A、B，烟叶不征收消费税；选项 C、D，卷烟、烟丝在生产环节应征收消费税。故选 CD。

4、【判断题】 企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。（　　）（2015年）

答案：×

【解析】宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。故本题表述错误。

5、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税税目的有（　　）。

A. 高档化妆品

B. 高档沙发

C. 高档手表

D. 高档茶具

答案：AC

【点拨】别被“高档”字眼儿给唬住了，消费税的税目就是那 15 个，税目里未列举的就不属于消费税的应税消费品！

6、【多选题】下列各项不属于消费税征税范围的有（　　）。

A. 飞机

B. 单反相机

C. 高尔夫车

D. 摩托车

答案：ABC

7、【判断题】沙滩车、雪地车、卡丁车不征收消费税，电动汽车征收消费税。（　　）

答案：×

【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。故本题表述错误。

8、【多选题】下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ）。

A. 9 000 元的手表

B. 体育上用的发令纸

C. 木制一次性筷子

D. 10 元每片的面膜

答案：ABD

【解析】选项 A，每只不含增值税销售价格 1万元以上的各类手表征收消费税，低于 1 万元的手表不征收消费税；选项 B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；选项 C，木制一次性筷子属于消费税税目，征收消费税；选项D，不含增值税销售价格在10元/毫升（克）或 15 元 / 片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品征收消费税，低于标准的不征收消费税。故选 ABD。

敲黑板

（1）国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额＝销售额 ×（生产环节税率＋零售环节税率）。零售环节税率为 10%。

（2）不同税目对应的税率形式常考，而具体税率数额不常考。

1、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（ ）。（2018 年）

A. 涂料

B. 柴油

C. 电池

D. 黄酒

答案：BD

【解析】 消费税税率形式有三种，其中，实行从量定额计征的有黄酒、啤酒、成品油（含柴油）；实行复合计征的有卷烟、白酒；实行从价计征的是除上述以外的应税消费品。故选 BD。

2、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（　　）。

A. 啤酒

B. 高档手表

C. 卷烟

D. 实木地板

答案：C

【解析】除黄酒、啤酒、成品油实行从量计征消费税，卷烟和白酒实行比例税率和定额税率复合计征外，其他应税消费品均实行从价计征消费税。故选 C。

3、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价计征消费税的有（　　）。

A. 高档化妆品

B. 雪茄烟

C. 汽油

D. 烟丝

答案：ABD

【解析】选项 A、B、D，高档化妆品、雪茄烟、烟丝实行从价计征；选项 C，成品油（含汽油）实行从量计征消费税。故选 ABD。

【点拨】注意卷烟、雪茄烟、烟丝是三个不同的税目，适用不同的税率形式。

4、【判断题】白酒、黄酒、成品油均属于从价征收消费税的项目。（　　）

答案：×

【解析】白酒实行比例税率和定额税率复合计征，黄酒、成品油从量计征消费税。故本题表述错误。